老師，這道題每年1月5日支付上年度的利息答案2×20年12月31日還沒有付上年的利息， 這個分錄中 借：其他債權投資——應計利息 40 其他債權投資——利息調整 17.8 貸：投資收益 57.8 其他債權投資——應計利息 40這科目還沒有被抵消掉，為什么在算攤余成本的時候把這40減掉了（（946.52+16.79）×（1+6%）-1 000×4%=981.11（萬元））

春雨 追問

2025-12-24 14:58

你說的這個我理解，不理解的是到20年1月5號的攤余成本是1000-53.48+16.79=963.31，20年12月31號會有下面2筆分錄影響攤余成本  ，不應該是 963.31+57.8-50=971.11嗎？到21年1月5號才會抵消20年計提利息，這里算20年12月31號的攤余成本為什么要減掉40？
2×20年12月31日

借：其他債權投資——應計利息                        40
       其他債權投資——利息調整         17.8
 貸：投資收益                                         57.8

借：信用減值損失                                                           50
  貸：其他綜合收益——其他債權投資減值損失                                 50

樸老師 解答

2025-12-24 15:05

投資收益 57.8 里，只有利息調整 17.8 進攤余成本，應計利息 40 是應收利息，不算攤余成本正確計算：963.31 + 17.8（利息調整） - 50（減值） = 931.11（答案 A）公式里的 - 40，只是算 17.8 的數學變形，不是扣 20 年的利息，也不是 20 年末付利息，跟你那筆 40 應計利息分錄無關關鍵：分期付息的「應計利息 / 應收利息」，永遠不計入攤余成本，攤余成本只算本金 + 利息調整，再減減值。

春雨 追問

2025-12-24 15:10

我知道，應計利息 40 是應收利息不進，例如19年的其他債權投資——應計利息 40是不進，因為他在20年1月5號付利息的時候抵消了其他債權投資——應計利息 ，但是20號12月31號的其他債權投資——應計利息還沒有付就不能抵消為什么不算到攤余成本里面，感覺會計分錄算攤余成本也應該加上40呀

2×19年12月31日

借：其他債權投資——應計利息                      40

      其他債權投資——利息調整                   16.79

      貸：投資收益                                      56.79

借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動 63.31

       貸：其他債權投資——公允價值變動                           63.31
2×20年1月5日

借：應收利息                                    40

       貸：其他債權投資——應計利息     40

樸老師 解答

2025-12-24 15:14

本題是【分期付息】債券，準則硬性規定：不管利息付沒付、科目沖沒沖，「其他債權投資 - 應計利息」永遠不計入攤余成本（只有到期一次還本付息的債券，應計利息才進攤余成本）。19 年末的 40 沒加進攤余成本，20 年末的 40 自然也不加；你分錄全對，算攤余成本就是：963.31+17.8-50=931.11 公式里的減 40，是算 19 年利息收到后對攤余的銜接，和 20 年未付的 40 無關。

春雨 追問

2025-12-24 15:22

那單從其他債券攤余成本計算公式=其他債權投資——成本+其他債權投資——應計利息+其他債權投資——利息調整 -減值準備來看，是不是20 年12月31日應該加上那40？

樸老師 解答

2025-12-24 15:23

同學你好
對的
是這樣