2017CPA《審計》知識點：風險識別和評估概述

知識點：風險識別和評估概述

注冊會計師實施審計的目標：對財務報表不存在由于錯誤或舞弊導致的重大錯報獲取合理保證。

一、風險識別和評估的概念

風險導向審計模式下，注冊會計師以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，最終將審計風險控制在可接受的低水平。

風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點。

風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。包括風險識別和風險評估。

風險識別，是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險；

風險評估，是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估。

二、風險識別和評估的作用

注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估財務報表層次的重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。

了解被審計單位及其環境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列環節作出職業判斷提供重要基礎：

1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估重要性水平的判斷是否仍然適當；

2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；

3.識別特別需要考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業目的等；

4.確定在實施分析程序時所使用的預期值；

5.設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；

6.評價所獲取審計證據的充分性和適當性；

了解被審計單位及其環境是一個連續、動態的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度。

評價對被審計單位及其環境的了解和評價是否適當，關鍵是是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險、設計和實施進一步審計程序；

注冊會計師對被審計單位及其環境的了解程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度。