初級會計職稱會計實務練習題精選

多選題

下列項目中，作為當期營業利潤增加項目的有（ ）。

A、作為銷售方負擔的運費

B、轉讓股權投資獲得的收益

C、交易性金融資產期末公允價值增加額

D、取得的罰款收入

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核營業利潤核算的內容。銷售方負擔的運費記入“銷售費用”科目，抵減營業利潤；轉讓股權投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營業利潤；交易性金融資產期末公允價值增加額記入“公允價值變動損益”科目，增加營業利潤；取得的罰款收入記入“營業外收入”科目，不影響營業利潤的金額。

判斷題

企業盤盈的固定資產應該直接計入營業外收入中。（ ）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】企業盤盈的固定資產應該作為前期差錯處理，記入“以前年度損益調整”科目。

單選題

利潤總額為500萬元，應納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產增加8萬元，所得稅費用為（ ）萬元。

A、120

B、112

C、125

D、117

【正確答案】B

【答案解析】當期所得稅＝480*25%，

所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅

遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產－期初遞延所得稅資產）＝遞延所得稅負債本期發生額－遞延所得稅資產本期發生額

所得稅費用＝480*25%－8＝112萬元。

多選題

下列各項中，會導致當期營業利潤增加的有（ ）。

A、作為銷售方負擔的運費

B、轉讓股權投資獲得的收益

C、交易性金融資產期末公允價值增加額

D、取得的罰款收入

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核營業利潤核算的內容。銷售方負擔的運費記入“銷售費用”科目，抵減營業利潤；轉讓股權投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營業利潤；交易性金融資產期末公允價值增加額記入“公允價值變動損益”科目，增加營業利潤；取得的罰款收入記入“營業外收入”科目，不影響營業利潤的金額。

判斷題

企業所得稅是企業根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。（ ）

對

錯

【正確答案】 對

多選題

下列各項中，需調整增加企業應納稅所得額的項目有（ ）。

A、已計入投資收益的國庫券利息收入

B、超過稅法規定扣除標準，但已計入當期費用的廣告費支出

C、支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金

D、未超標的業務招待費支出

【正確答案】BC

【答案解析】本題考核需要納稅調增的相關事項。納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如超過稅法規定標準的廣告費支出），以及企業已計入當期費用但稅法規定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、行政性罰款）。選項A，會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應該調減應納稅所得額；選項D，未超標的業務招待費直接按照實際發生數額在稅前扣除即可，不需要進行納稅調整。

下列資產負債表項目中，不能根據總賬科目期末余額直接填列的是（ ）。

A、短期借款

B、應付利息

C、應付職工薪酬

D、貨幣資金

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC，直接根據總賬科目期末余額填列，選項D，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數填列。

以上習題希望能幫助大家每天進步一點點，基礎扎實一點點，不懂的地方，請咨詢會計學堂。