注冊會計師每日一練

2017-07-25 15:57 來源：網友分享

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你會做了嗎？小編預祝各位考生考試順利

1會計

多選題

A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發現2×13年一項管理用固定資產未計提折舊，應計提的折舊金額為100萬元。按照稅法規定，當期應計提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產的計稅基礎與賬面價值相等，已確認相關的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。則關于A公司的相關會計處理下列說法中正確的有（　）。

A、A公司應調增“以前年度損益調整”100萬元

B、A公司應調減“遞延所得稅負債”12.5萬元

C、A公司該應確認“遞延所得稅負債”12.5萬元

D、A公司應調增“累計折舊”100萬元

《會計》答案解析

【正確答案】 BD

【答案解析】本題屬于企業發現的以前年度的會計差錯，應該按照前期差錯更正的原則處理，涉及損益的，通過“以前年度損益調整”科目進行調整。本題中假設該固定資產2×13年期初的賬面價值為X。

按照錯誤的處理，會計上未計提折舊，因此期末賬面價值X大于計稅基礎（X－50），形成應納稅暫時性差異，因此錯誤的處理為：

借：所得稅費用 12.5

　　貸：遞延所得稅負債 12.5

正確的處理，需要對固定資產計提折舊，分錄為：

借：以前年度損益調整——調整管理費用 100

　　貸：累計折舊 100

正確的處理后，賬面價值（X－100），小于計稅基礎（X－50），形成可抵扣暫時性差異50萬元，因此更正分錄為：

借：遞延所得稅負債 12.5

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 12.5

借：遞延所得稅資產 12.5

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用 12.5

因此，應調增“以前年度損益調整”100－12.5－12.5＝75（萬元）；調減“遞延所得稅負債”12.5萬元；調增“遞延所得稅資產”12.5萬元，調增“累計折舊”100萬元。

【該題針對“前期差錯更正中所得稅的會計處理”知識點進行考核】

2審計

單選題

下列關于審計工作底稿的復核的說法中，錯誤的是（　）。

A、復核人員應當知悉并解決重大的會計和審計問題，考慮其重要程度并適當修改總體審計策略和具體審計計劃

B、復核工作應當由至少具備同等專業勝任能力的人員完成

C、復核范圍因審計復雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因審計規模的不同而存在顯著差異

D、項目組內部審計工作底稿的復核工作最終由項目合伙人復核

《審計》答案解析

【正確答案】 C

【答案解析】復核范圍因審計規模、審計復雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項C錯誤。

【該題針對“復核審計工作底稿和財務報表”知識點進行考核】

3稅法

多選題

關于金銀首飾零售環節征稅的陳述，下列正確的有（　）。

A、改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B、零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

C、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

《稅法》答案解析

【正確答案】 ABCD

【答案解析】改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據是不含增值稅的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。

【該題針對“（2016）計稅依據的特殊規定”知識點進行考核】

4經濟法

單選題

王某為債務人甲向債權人乙提供擔保時，要求債務人甲提供反擔保。反擔保的方式可以是（　　）。

A、債務人甲提供的保證

B、債務人甲提供的定金

C、甲的朋友丙提供的留置

D、甲的朋友丙提供的質押

《經濟法》答案解析

【正確答案】 D

【答案解析】反擔保方式可以是債務人提供的抵押或者質押，也可以是其他人提供的保證、抵押或者質押。但留置和定金不能作為反擔保的方式。

【該題針對“擔保方式及擔保合同的無效”知識點進行考核】