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真題考點解析:企業所得稅的核定征收
1.核定征收企業所得稅的情形：
（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
2.采用應稅所得率方式核定所得稅：
應納所得稅額＝應稅收入額×應稅所得率×企業所得稅稅率＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率×企業所得稅稅率
考點練習：單選題
某居民納稅人，2013年財務資料如下：收入合計55萬元，成本合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為15%，2013年應納企業所得稅為（）萬元。
A.0.75
B.1.32
C.2
D.3
【答案】B
【解析】本題考核企業所得稅核定征收應納稅額的計算。應納稅所得額＝成本（費用）支出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率＝30÷（1－15%）×15%＝5.29（萬元）。
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