中級會計師《經濟法》真題考點解析:企業所得稅的計算

　　企業所得稅的應納稅額，是指企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除按照《企業所得稅法》關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額。

　　企業所得稅的應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 ﹣ 減免稅額 ﹣ 抵免稅額

　　所稱減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

　　企業抵免境外所得稅額后實際應納所得稅額的計算公式為：

　　企業實際應納所得稅 = 企業境內外所得應納稅總額 ﹣ 企業所得稅減免、抵免優惠稅額 ﹣ 境外所得稅抵免額

　　考點練習：單選題

　　某居民企業2014年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業當年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元（A國適用的企業所得稅稅率為20%）。則該企業2014年度在境內實際繳納的企業所得稅為_____萬元。

　　A.26.25

　　B.26

　　C.29.25

　　D.31

　　【答案】A

　　【解析】本題考核的知識點是企業所得稅應納稅額的計算。企業境外應納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額= （100+25）×25%×25÷（100+25）=25×25%=6.25（萬元），在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業 2014年度在境內實際繳納的企業所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。所以選擇A選項。