軟件企業研發費加計扣除備案的辦理

軟件企業研發費加計扣除備案的辦理

（一） 企業年度納稅申報時，根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

（二） 研發費用加計扣除實行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存備查資料” 按照本公告規定執行外，其他備案管理要求按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定執行。

（三） 企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送和研發項目文件完成備案，并將下列資料留存備查：

1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；

4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發支出”輔助賬；

7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查;

8.省稅務機關規定的其他資料。

什么是研發費用？稅法上對研發費用的核算歸集有什么要求？

稅法明確，可加計扣除的研發費用包括人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產攤銷，新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費，其他相關費用等六大類。

特別強調一點，稅法與會計在研發費用的確認口徑上是有區別的，比如房屋折舊費用，按會計規定應歸集為研發費用，但按稅法規定這類費用是不允許加計扣除的哦～切記切記。另外，按規定不允許扣除的費用支出不得計算加計扣除；已計入無形資產但不屬于加計扣除費用范圍的，也不得計算加計扣除。 

稅法要求企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，并按照不同研發項目準確、合理歸集各項費用支出。若劃分不清，則按規定不能享受加計扣除政策。需要注意的是，您應當在研發項目立項時設置研發支出輔助賬留存備查，并在年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表，隨《年度財務會計報告》附注一并報送主管稅務機關。 

此外，財稅〔2015〕119號文以及國家稅務總局2015年的97號公告還針對特別事項的處理、政策管理要求等作出了明確規定。

會計學堂本期的會計實務，關于軟件企業研發費加計扣除備案的辦理，就為大家介紹到這里了。加計扣除比例由50%提高至75%，多么大的優惠啊。好了，還在等什么，趕緊去相關部門辦理吧。