金融資產交易會計處理

金融資產交易會計處理

交易性金融資產的賬務處理

（一）取得交易性金融資產

企業取得交易性金融資產，借記“交易性金融資產——成本”科目，金額為其公允價值，同時將發生的交易費用借記到“投資收益”科目下；按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。與舊準則不同，新準則下，已宣告發放的債券利息或現金股利，直接加總入初始確認金額即公允價值，不再單獨列為應收項目。例如：

（二）持有交易性金融資產期間

（三）出售交易性金融資產

交易性金融資產有活躍的市場，當企業決定抽回資金時，可隨時在證券市場上將交易性金融資產售出。售出時應按此時資產的公允價值與初始確認金額之間的差額確認投資收益，同時調整公允價值變動損益。

交易性金融資產的賬務處理

甲公司2013年1月1日，購入面值為1200萬元，票面年利率為4%的債券(票面利率等于實際利率)，甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款1500萬元，價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息48萬元，另支付交易費用10萬元，2013年1月6日，甲公司收到了購買時價款中所包含的債券利息48萬元，2013年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為1550萬元，2014年1月6日，收到2013年度的利息48萬元，3月1日，甲公司將該項交易性金融資產出售，售價為1600萬元，則甲公司從購入該項債券到出售累計確認的投資收益的金額為(　　)萬元。

A.156

B.176

C.186

D.234

【正確答案】：C

【答案解析】：交易費用會沖減投資收益；2014年1月6日，收到2013年度的利息應該計入投資收益；甲公司出售該項交易性金融資產時確認的投資收益等于售價與取得交易性金融資產時初始投資成本的差，即：1600-（1500-48）=148（萬元）。所以甲公司從購入該項債券到出售累計確認的投資收益=-10+48+148=186（萬元）。

金融資產交易會計處理上文介紹了，這個是在取得交易性金融資產的時候，計入交易性金融資產—成本里面核算的，發生的費用就計入到投資收益里面核算，更多關于財務處理的相關內容，敬請關注會計學堂的更新！