土地增值稅清算后發生成本費用怎么處理?

土地增值稅清算后發生成本費用怎么處理?

答:土地增值稅相關政策規定,對非營利的公共配套設施,組成房地產開發成本,應當在計算土地增值稅時予以扣除,同時可作為房地產開發費用定率扣除的基數,還可以作為房地產開發企業加計扣除的基數.如果非營利的公共配套設施屬多個開發項目共有,對后續發生的房地產開發成本應當按該房地產開發項目的建筑面積占總建筑面積或其他合理的方法進行分攤.

但《土地增值稅暫行條例實施細則》第8條規定,土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算;國稅發〔2006〕187號文件規定,土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算,對于分期開發的項目,以分期項目為單位清算.也就是說,土地增值稅是以一個清算單位進行的清算,對屬于同一清算單位所發生的房地產開發成本費用是不得從其他的房地產開發項目中扣除的.

所以,在一個清算單位的土地增值稅清算之后發生的后續支出,如果是屬于該清算單位扣除范圍的,應提供相關資料,申請稅務機關重新啟動原有清算單位的土地增值稅清算程序,變更原清算結果,對原多繳的土地增值稅可以依法申請稅務機關退還.

土地增值稅清算時不能扣除的成本費用有哪些?

一、暫扣的工程質量保證金,未取得發票,計算土地增值稅時,不得扣除.

二、土地逾期開發,繳納的土地閑置費,計算土地增值稅時,不得扣除.

三、利息上浮幅度超過規定標準的部分,計算土地增值稅時,不得扣除.

四、超過貸款期限的利息部分和加罰的利息,計算土地增值稅時,不得扣除.

五、實際發生的成本費用,未取得有效憑證,計算土地增值稅時,不得扣除.

六、企業預提的成本費用,除另有規定外,計算土地增值稅時,不得扣除.

七,除財務費用外的其他開發費用,超過土地及開發建設成本5%的部份,計算土地增值稅時,不得扣除.

八、與清算項目無關的成本費用,計算土地增值稅時,不得扣除.

九、不能提供已支付的地價款憑據的,計算土地增值稅時,不得扣除.

十、因企業原因發生的納稅評估費用,在計算土地增值稅時,不得許扣除.

土地增值稅清算后發生成本費用怎么處理?可以變更原清算結果,對原多繳的土地增值稅可以依法申請稅務機關退還.這一點你記清楚了嗎?工作中遇到的相關疑問你都可以來會計學堂咨詢答疑老師哦.