將自產貨物用于投資會計分錄

將自產貨物用于投資會計分錄?

答:會計分錄如下:

1、自產產品對外投資,需要確認收入,視同銷售,繳納增值稅:

借:長期股權投資

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅-進項稅

同時,結轉成本:

借:主營業務成本

貸:庫存商品

2、政策解讀:

《企業會計準則第7號--非貨幣性資產交換》第二條規定,非貨幣性資產交換,是指交易雙方主要以存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換.該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(即補價).

非貨幣性資產交換的會計處理.《企業會計準則第7號--非貨幣性資產交換》應用指南規定,換出資產為存貨的,應當作為銷售處理,按照《企業會計準則第14號--收入》以其公允價值確認收入,同時結轉相應的成本.

《企業所得稅法》第十四條規定,企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除.

《企業所得稅法實施條例》第七十一條規定,企業在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本,準予扣除.

投資資產按照以下方法確定成本:

通過支付現金以外的方式取得的投資資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本.

根據以上規定,企業以自產產品對外投資屬于非貨幣性資產交換行為.應按照《企業所得稅法實施條例》第二十五條"企業發生非貨幣性資產交換,……應當視同銷售貨物.因此,其不屬于《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)規定的"其他不改變資產所有權屬的用途"的情形.

企業以自產產品對外投資應當分解為按公允價值銷售自產產品和投資兩筆業務進行稅務處理.銷售自產產品時,相關產品的成本允許扣除.例如:

借:長期股權投資 117

貸:主營業務收入

100

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

17

借:主營業務成本

80

貸:庫存商品

80

企業以自產產品對外投資取得的投資資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本.企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除.在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本,準予扣除.

自產產品用于投資的會計分錄例題

答:例:自產產品成本50元,市價100元,增值稅率0.17

1、用于對外投資(假定協議價格等于市價;又假定不是同一控制下的企業合并):

借:長期股權投資 117

貸:主營業務收入 100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17

借:主營業務成本 50

貸:庫存商品 500

2、用于捐贈:

借:營業外支出-捐贈支出 67

貸:庫存商品 50

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17

3、用于在建工程:

借:在建工程 67

貸:庫存商品 50

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17

4、用于修理職工食堂:

借:管理費用 67

貸:庫存商品 50

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17

5、分配給股東:

借:應付股利 117

貸:主營業務收主 100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17

借:主營業務成本 50

貸:庫存商品 50

6、用于職工節日福利:

借:應付職工薪酬-非貨幣福利 117

貸:主營業務收入 100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)17

借:主營業務成本 50

貸:庫存商品 50

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