集團公司內部無償劃轉資產需要繳納所得稅嗎?

集團公司內部無償劃轉資產需要繳納所得稅嗎?

答:在實務中,不少國有企業集團內的母子公司之間及子公司之間存在無償劃轉資產的現象.

無償劃轉資產通常涉及到企業所得稅、增值稅、土地增值稅、契稅、增值稅和印花稅等稅種的處理.

必須繳納企業所得稅

無償劃轉在稅法上要繳納企業所得稅.《企業所得稅法》第六條規定:"企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括接受捐贈收入."《企業所得稅法實施條例》第二十一條規定:"企業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入,是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產".

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規定,企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,

企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入:

(1)用于市場推廣或銷售;

(2)用于交際應酬;

(3)用于職工獎勵或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對外捐贈;

(6)其他改變資產所有權屬的用途

基于以上規定,無償劃轉資產應被視同捐贈,資產劃入方需按照接受資產的公允價值確定應稅收入,計籌繳納企業所得稅;資產劃出方應視同銷售,按劃轉資產公充價值和賬面價值的差額確定應稅收入,計算繳納企業所得稅.

集團公司內部無償劃轉資產需要繳納增值稅嗎?

增值稅:必須繳納增值稅

劃轉固定資產、存貨和設備是一種視同銷售行為,要繳納增值稅.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部國家稅務總局令第50號)第四條第(八)項規定:"單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,視同銷售貨物,繳納增值稅."如果將資產的劃轉視為資產重組,則根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號),納稅人在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉讓,不征收增值稅.

集團公司內部無償劃轉資產需要繳納所得稅嗎?當然是要繳納的,作為財務人的一項重要技能是規避風險,稽查重點一定不能大意,會計學堂的專業老師還可以為你提供更多的相關經驗,盡情提問咨詢哦.