資產整體置賬務如何處理？

資產整體置換賬務如何處理

答：根據《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》規定，在非貨幣性資產交換，對換入資產的成本有兩種計量基礎。當該項交換具有商業實質，并且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。不具有商業實質或交換涉及資產的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產交換，應當按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。

假設a、b公司的定價公允，則其賬務處理為：

a公司：

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

借：固定資產清理

貸：應交稅費——應交營業稅

應交土地增值稅

借：應交稅費

貸：銀行存款

借：固定資產清理

貸：銀行存款

借：長期股權投資

庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

應收賬款等

貸：固定資產清理

最后，a公司根據固定資產清理賬戶余額的方向：

借：營業外支出

貸：固定資產清理

或

借：固定資產清理

貸：營業外收入

b公司：

借：固定資產

長期股權投資減值準備

壞賬準備

貸：主營業務收入 （存貨公允價值）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

長期股權投資

投資收益（長期投權投資轉讓收益）

應收賬款等

營業外收入（非流動資產處置利得等）

借：主營業務成本

貸：庫存商品

借：固定資產

貸：銀行存款（支付契稅及交易費用等）

固定資產置換的賬務處理

1、所得稅方面

①在不存在補價的情況下，會計上不確認任何收入和收益；而稅法則規定將其視同銷售，應作相應的納稅調整。

②在存在補價，但符合非貨幣性交易條件時，會計上僅將補價中所包含的該部分收益予以確認，計人“營業外收入”；

而稅法則要求確認資產轉讓的全部所得或損失，并應就兩者間的差額進行納稅調整。

③在存在補價，且不符合非貨幣性交易條件時，會計核算與稅法規定相一致，都要確認交易損益。

2、流轉稅方面

如果交易作價低于原值，則可免征增值稅；反之，減半交納增值稅（如是09年以后購按適用的稅率繳納）。

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