輔導期納稅人怎么申報增值稅?

輔導期納稅人怎么申報增值稅?

輔導期增值稅一般納稅人增量領購增值稅專用發票而預繳4%的增值稅額,在《增值稅納稅申報表》(適用一般納稅人)主表28欄反映.國家稅務總局《輔導期一般納稅人增購增值稅發票預繳增值稅有關問題的通知》(國稅函[2005]1097號)規定,因增購發票而預繳的增值稅,可在本期增值稅應納稅額中抵減,抵減后預繳增值稅仍有余額的,應于下期增購專發票時,按次抵減.

具體操作為:

1、發生預繳稅款抵減的,應自行計算需抵減的稅款,向主管稅務機關提出抵減申請.

2、預繳增值稅余額大于本次預繳增值稅的,不再預繳即可直接發售專用發票,預繳增值稅余額小于納稅人本次應預繳增值稅的,應按差額部分預繳后再發售專用發票.

3、輔導期結束后一個月內,一次性退還因增購而預繳的增值稅余額.

輔導期納稅人預繳稅款怎么申報?

增值稅一般納稅人預繳稅款方式可分為兩種:

(一)填寫《增值稅預繳稅款表》的預繳稅款,包括:

1.納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務;

2.房地產開發企業預售自行開發的房地產項目;

3.納稅人(不含其他個人)出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產.

此種方式預繳的稅款,申報時應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》,其中第4列"本期實際抵減稅額"第2、3、4、5行之和,應小于等于當期申報表主表第24欄"應納稅額合計","本期實際抵減稅額"應同時在申報表主表第28欄"①分次預繳稅額"欄次反映,當期不足抵減的部分應填入附列資料(四)《稅額抵減情況表》第5列"期末余額"欄次,即當期"應抵減稅額"大于"應納稅額"時,應結轉下期抵減.

(二)不填寫《增值稅預繳稅款表》的預繳稅款,如:分次預繳、延期申報預繳、輔導期一般納稅人二次購票預繳等.此種方式預繳的稅款,申報時直接填寫在申報表主表第28欄"①分次預繳稅額"欄次,大于當期"應納稅額"時,可申請辦理退稅或抵減下期稅款.

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