投資抵免所得稅的賬務處理

投資抵免所得稅的賬務處理

《企業會計制度》第一百零七條規定,投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資按一定比例可以從企業技術改造項目 設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免的部分,以及已經享受投資抵免的國產設備在規定期限內出租、轉讓應補繳的所得稅,均作為永久性差異處理;企業按規定以繳納所得稅后的利潤再投資所應退回的所得稅,以及實行先征后,由此可見,對享受投資抵免所得稅優惠時,會計上不專門做賬務處理,而是直接根據抵免后的實際應納所得稅額,借記"所得稅"科目,貸記"應交稅金--應交所得稅"科目.

對外投資如何進行賬務處理?

1、以固定資產對外投資.投出方以固定資產對外投資時,以雙方協議價借記"長期股權投資"賬戶,以已提累計折舊額借記"累計折舊"賬戶.以其賬面原值貸記"固定資產"賬戶.以雙方協議凈價與固定資產賬面凈值之間的差額借記或貸記"資本公積"賬戶.

2、以存貨對外投資.投出方以存貨對外投資時,應按協議價借記"長期股權投資"賬戶,以其賬面原值貸記"原材料"、"產成品"等賬戶,以協議價與實際成本的差額借記或貸記"資本公積"賬戶.存貨按計劃成本核算的還必須通過"材料成本差異"賬戶分配投出存貨應負擔的成本差異.

3、以無形資產對外投資.倘若投出方以未入賬的無形資產(如土地使用權等)對外投資.則應按資產評估后確認的價值借記"長期股權投資"賬戶,貸記"資本公積"賬戶.如果企業以已入賬的非專利技術、專利權和其他無形資產對外投資,那么,應按評估確認的價值.

借記"長期股權投資"賬戶.按該項無形資產的賬面攤余價值貸記"無形資產"賬戶,按評估價與賬面值的差額借記或貸記"資本公積"賬戶.

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