外貿企業出口退稅零稅率賬務處理應該怎么做?

外貿企業出口退稅零稅率賬務處理應該怎么做?

稅率為零不等同于免稅.

二者區別在于:

一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規定具有納稅的義務,但由于規定稅率為零,納稅人無稅可納.而免稅則指國家根據政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務.

二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務,同樣具有抵扣稅額的權利,從形式上表現為退給納稅人在各個流轉環節已繳納的稅款.而免稅則規定免除納稅人納稅的義務,同時也規定生產銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利.

外貿企業出口退稅的賬務處理:

1、外貿企業采購貨物,獲得增值稅進項發票:

借:物資采購

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款等

2、銷售:

借:應收賬款等

貸:主營業務收入

3、結轉成本:

借:主營業務成本

貸:庫存商品

4、轉成本的不能退稅的進項稅額=原抵扣進項稅額-退稅額

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

5、按照規定的退稅率計算的出口退稅:

借:其他應收款--應收出口退稅

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅:

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收出口退稅

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