營改增后固定資產可以抵扣嗎?

營改增后固定資產可以抵扣嗎?

營改增后,購買固定資產的進項發票是否可以抵扣,要分情況而定:

1、根據財稅[2004]156號文件規定,納稅人取得固定資產后,支付了相關費用并取得了相關抵扣憑證,但這部分進項稅額并不能全部抵扣當期的銷項稅額,先將此部分進項稅額記入"待抵扣稅額-待抵扣增值稅(增值稅轉型)",再按有關規定,轉入"應交稅費-應交增值稅(固定資產進項稅額)"的借方,抵扣當期的銷項稅額.

納稅人購進的已作進項抵扣的固定資產發生非增值稅應稅行為,應將這部分進項稅額轉出.

2、納稅人發生下列項目的進項稅額可以按規定進行抵扣:

(1)購進(包括接受捐贈和實物投資,下同)固定資產;用于自制(含改擴建、安裝,下同)固定資產的購進貨物或應稅勞務;

(2)通過融資租賃方式取得的固定資產,凡出租方按照《國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)的規定繳納增值稅的;

(3)為固定資產所支付的運輸費用.

3、增值稅轉型不得抵扣的進項稅額及會計處理:

納稅人購進固定資產發生下列情形的,進項稅額不得按上面的財稅[2004]156號文件規定進行抵扣:

(1)將固定資產專用于非應稅項目(不含財稅[2004]156號文件所稱固定資產的在建工程,下同);

(2)將固定資產專用于免稅項目;

(3)將固定資產專用于集體福利或個人消費;

(4)固定資產為應征消費稅的汽車、摩托車;將固定資產供未納入財稅[2004]156號文件適用范圍的機構使用.

4、已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產發生上述情形的,納稅人應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率.

不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額,無余額的,再從當期進項稅額中轉出.

關于營改增后固定資產是否可以抵扣的問題,上述文章的回答是要根據具體的情況來看.如果您還想學習其他的會計知識,歡迎訂購我們的課程.