國稅稽查自查補稅款如何申報?

國稅稽查自查補稅款如何申報?

答:根據國家稅務總局《增值稅日常稽查辦法》規定,增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務調整的,應設立"應交稅金--增值稅檢查調整"專門賬戶.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記有關科目,貸記本科目;凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記本科目,貸記有關科目;待全部調賬事項入賬后,應結出本賬戶余額,并對該余額進行處理,處理之后,本賬戶無余額.

查補收入的稅務處理:

1.查補收入應作為計提業務招待費、廣告費和業務宣傳費的基數.《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務總局2011年第29號)對查增應納稅所得額的填報予以了明確規定.根據公告規定,查補的收入屬于"主營業務收入、其他業務收入,視同銷售收入"中的一種,應作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費的基數.

2.查補收入可以彌補以前虧損.

根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第20號)的規定,稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額,凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的,應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損.彌補該虧損后仍有余額的,按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅.也就是說,查補收入可以彌補以前年度虧損.會計上應該按照《企業會計準則第18號--所得稅》的規定,進行相應的遞延所得稅會計處理,借記"以前年度損益調整"科目,貸記"遞延所得稅資產"科目.

3.查補收入計入增值稅年應稅銷售額

根據《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)第一條規定,認定辦法第三條所稱年應稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額.稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額.

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