固定資產已調撥帳務處理

固定資產已調撥帳務處理

固定資產調撥有無償調撥和有償調撥兩種:

無償調撥的固定資產.調出單位按上級批準的文件,憑"固定資產調撥交接單"沖減調出固定資產的原值、累計折舊額和凈值調入單位按"固定資產調撥交接單"上的原價減去原安裝成本,加上調入后發生的安裝成本記入固定資產價值.

調撥過程中支付的包裝費和運雜費,用更新改造資金開支,不計入固定資產價值.

按規定無償調入或調出固定資產的企業,應在―資本公積‖科目下增設―無償調入固定資產--無償調出固定資產等明細科目進行核算.

企業按照有關規定并報經有關部門批準無償調入的固定資產,應按調出單位的賬面價值加上新的安裝成本、包裝費、運雜費等,作為調入固定資產的入賬價值.企業調入需安裝的固定資產,按調入固定資產的原賬面價值以及發生的包裝費、運雜費等,借記:在建工程等科目,按調入固定資產的原賬面價值,貸記:

資本公積--無償調入固定資產科目,按所發生支付的包裝費、運雜費等,貸記―銀行存款‖等科目;發生的安裝費用,借記:在建工程‖等科目,貸:銀行存款、應付工資科目.工程達到可使用狀態時,按工程的實際成本,借記―固定資產‖科目,貸記―在建工程‖科目. 企業按規定并報經有關部門批準無償調出固定資產,應按無償調出固定資產的賬面凈值借記―固定資產清理‖科目,按已提折舊額借記―累計折舊科目,按已提固定資產減值準備借記―固定資產減值準備‖科目,按固定資產原價貸記―固定資產‖科目;若無償調出時發生清理費的,應借記―固定資產清理‖科目,貸記―銀行存款‖科目,然后根據固定資產清理科目的借方發生凈額,借記―資本公積-無償調出固定資產‖科目,貸記―固定資產清理‖科目.

舉例說明:

例1:甲企業經有關部門的批準,從乙企業無償調入一項生產設備,該設備在乙企業的賬面原值為40000元,已計提折舊10000元,已提減值準備4000元;甲企業在調入該設備時以銀行存款支付運雜費、包裝費等3000元.設備不需安裝直接交付使用.

甲企業應作如下會計分錄:

借:固定資產 29000(40000–10000–4000+3000)

貸:資本公積-無償調入固定資產 26000

銀行存款 3000

例2:仍按例1資料,假設乙公司經批準無償調出生產設備時,以銀行存款支付清理費300元.

則乙公司應作如下相關的會計分錄:

①結轉無償調出生產設備的賬面價值

借:固定資產清理 26000

累計折舊 10000

固定資產減值準備 4000

貸:固定資產 40000

②支付清理費

借:固定資產清理 300

貸:銀行存款 300

③沖減資本公積

借:資本公積-無償調出固定資產 26300

貸:固定資產清理26300

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