商場購物卡預付款發票如何做賬?

商場購物卡預付款發票如何做賬?

預收款按照權責發生制原則,會計上不能確認收入,也沒有發生納稅義務.但如果開了票,就發生了增值稅納稅義務,公司開具發票后,做如下分錄:

借:銀行存款

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

預收賬款

商場購物卡做賬務處理:

答:顧客購買卡時,

借:現金

貸:預收賬款用購物卡

消費時,

借:預收賬款

貸:主營業務收入

相關案例:

問:商場銷售1000元購物卡打9折,實際收款900元,面值是1000元,商場售卡與持卡者銷售貨物時如何賬務處理?

答:這個業務的特性可以這樣理解:花了900元,買了1000元的銷售額,其實本身上就是一個銷售折扣,因為在發購物卡時,在增值稅上并不視為發生增值稅應稅行為,此時只能開具增值稅普通發票,不能開具專用發票.雖然開具了普通發票,但是不進行應稅義務的判定處理.將來消費時,也不再開具發票,只需要進行納稅義務處理就行了.

在企業所得稅和會計上是屬于預收款項的.持卡人來購商品,900元買了1000元的東西,那100元相當于銷售的促銷折扣,即打折銷售,所以此時以900元做實際的收入就好了,100元最多在會計上做一個折扣處理就行了.在增值稅上由于不能再開具發票,直接以900元作應稅收入.企業所得稅上當然也是以900元作為收入處理.

依照財稅[2011]50號,此折扣也不屬于個人的所得,不存在代扣代繳個人所得稅的義務.

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