喪失控制權合并報表確認投資收益會計分錄

喪失控制權合并報表確認投資收益會計分錄

這個其他綜合收益產生于可供出售金融資產(以下簡稱"AFS")的公允價值變動.因為是100%控股,從合并報表角度,就是合并主體控制的AFS發生了公允價值變動.喪失控制權后,合并報表主體同時喪失了對該AFS的控制權,可等價于處置.所以其實不用考慮合并這塊的問題,單討論AFS的處置就可以,不影響對題主問題的討論.從分錄來看:假設某個初始成本是10的AFS,其公允價值增加時:

借:AFS  25

貸:其他綜合收益  25

那么此時AFS的賬面價值變為10+25=35若處置價款為45,那么處置收益=45-(10+25)=45-35=10同時把其他綜合收益轉入投資收益25總體確認的投資收益=處置收益10+其他綜合收益轉入25=35--此數正好,也必然=處置價款45-初始成本10=35所以很明顯,其他綜合收益(對可供來說)是一個過渡性收益科目--虛收益.投資收益是一個實質性收益科目--實收益.在確認25時,收益還沒有實際實現,為做區分,當時不貸記投資收益科目.在實際處置AFS后,相關收益已實現,故轉入投資收益.另外,其他綜合收益也是利潤表的一部分:綜合收益=凈利潤+其他綜合收益.都影響所有者權益.所以整體來說,準則是為了權責發生制,所以在公允價值變動時確認一個收益到利潤表,同時考慮到這個收益是"虛收益",為作區分,不計入投資收益.實際實現后,轉入投資收益.

相關知識:

合并財務報表

①出售股權交易日,出售股權取得的價款與所處置股權相對應被投資單位凈資產之間的差額應當調整合并資產負債表中的資本公積.

(這部分個別報表中確認了投資收益,在合并報表轉為資本公積)

借:投資收益

貸:資本公積

②剩余股權投資的調整分錄:

借:長期股權投資 (持有期間被投資單位實現調整后的凈利潤*剩余持股比例+持有期間 被投資單位其他權益變動*剩余持股比例+個別報表中處置的商譽)

投資收益 (倒擠出原個別報表中確認的投資收益與合并報表中已抵銷的投資收益)

貸:未分配利潤 (持有期間被投資單位實現調整后的凈利潤*原持股比例)

資本公積-其他資本公積 (持有期間被投資單位其他權益變動*原持股比例)

看完上述文章關于喪失控制權合并報表確認投資收益會計分錄的做法問題解答,你是否有所體會呢?本文的解答就到此結束了,感謝您的閱讀.