差旅費應交稅費怎么填列現金流量表?

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(一)經營活動產生的現金流量

經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項.各類企業由于行業特點不同,對經營活動的認定存在一定差異.

在我國,企業經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列.直接法,是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量.

(二)投資活動產生的現金流量

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動.長期資產懸指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產.這里所講的投資活動,既包括實物資產投資,也包括金融資產投資.不同企業由于行業特點不同對投資活動的認定也存在差異.

(三)籌資活動產生的現金流量

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動.這里所說的資本,既包括實收資本(股本),也包括資本溢價(股本溢價);這里所說的債務,指對外舉債,包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等.通常情況下,應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動,不屬于籌資活動.

此外;對于企業日常活動之外特殊的、不經常發生的特殊項目,如自然災害損失、保險賠款、捐贈等,應當歸并到相關類別中,并單獨反映.

(四)匯率變動對現金及現金等價物的影響

編制現金流量表時,應當將企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣.外幣現金流量以及境外子公司的現金流量,應當采用現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流盤發生日即期匯率近似的匯率折算.匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目,在現金流量表中單獨列報.

匯率變動對現金的影響,指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流盤折算成記賬本位幣時,所采用的是現金流量發生日的匯率或按照系統合趣的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率,而現金流量表"現金及現金等價物凈增加額"項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算的.這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響.

在編制現金流皿表時.對當期發生的外幣業務,也可不必逐筆計算匯率變動對現金的影響,可以通過現金流蛋表補充資料中"現金及現金等價物凈增加額"數額與現金流量表中"經營活動產生的現金流量凈額"、"投資活動產生的現金流量凈額"、"籌資活動產生的現金流量凈額"三項之和比較,其差額即為"匯率變動對現金的影響額".

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