代其他公司墊的稅款怎么做分錄?

代其他公司墊的稅款怎么做分錄?

借:應交稅費

貸:其他應付款-XXX 其他應付款科目

代墊代扣稅務問題:

企業所得稅法第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金等,準予在計算應納稅所得額時扣除.

企業所得稅法實施條例第二十七條規定,企業所得稅法第八條所稱合理的支出,指符合生產經營活動常規,應當計入當期損益或者與資產成本有關的必要和正常的支出.第三十一條規定,企業所得稅法第八條所稱稅金,指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加.

《國家稅務總局關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第28號)第四條的規定,雇主為雇員負擔的個人所得稅款,應屬于個人工資、薪金的一部分.凡單獨作為企業管理費列支的,在計算企業所得稅時不得稅前扣除.

根據上述文件規定,稅法所述稅金或附加,是企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,為企業以外的另一方負擔的稅金不得稅前扣除,而企業代墊代扣個人所得稅等稅款的納稅義務人是取得相應報酬的個人,企業只是履行代扣代繳義務,因此代墊代扣稅款不屬于企業發生的各項稅金及附加所指的內容,也就不能在計算應納稅所得額時扣除.

實務操作建議:

代墊代扣個人所得稅等稅款能否在所得稅前扣除,取決于雙方的行為是否符合生產經營活動的需求,如果支付的稅費屬于當期損益或者與資產成本有關的必要支出,則可以扣除,如國家稅務總局公告2011年第28號的規定,雇主為雇員負擔的個人所得稅款,應屬于個人工資、薪金的一部分.凡單獨作為企業管理費列支的,在計算企業所得稅時不得稅前扣除.

換句話說,所代墊代扣的稅費是否屬于支付行為報酬的一部分,決定著它能否稅前扣除.也就是說,企業在知道講課費凈額前提下,倒算稅前講課費,然后按照"含稅"講課費(含講課費凈額和代墊代扣稅款)在稅前扣除.

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