客戶拿房產抵開票收入如何錄入會計科目?

客戶拿房產抵開票收入如何錄入會計科目?

1、先按原價轉入固定資產清理

借:固定資產清理(原價)

貸:固定資產(原價)

2、結轉累計折舊、取得清理收入

借:累計折舊

借:銀行存款、現金、其他應收款(清理收入)

貸:固定資產清理

3、支付清理費用

借:固定資產清理(清理費用)

貸:銀行存款、現金、其他應付款(清理費用)

4、根據固定資產清理科目余額情況

借:固定資產清理(有凈收益的金額)

貸:營業外收入

或者

借:待處理財產損失(有損失的金額)

貸:固定資產清理(損失金額)

殘值收入和出售舊固定資產收入的區別

出售舊固定資產的收入,是指固定資產仍有使用價值,還可以繼續使用,將其出售的收入.固定資產殘值收入,是指固定資產已不能再繼續使用,沒有使用價值,將其分解后變賣銅、鐵等廢料的收入.

固定資產的殘值收入按如下規定要繳納增值稅:

國家稅務總局《關于增值稅若干問題規定的通知》(國稅發〔1993〕23號)規定:其他業務收入,包括企業除產品銷售以外的應納增值稅其他銷售收入或其他業務收入.如材料銷售收入;廢品、下腳料銷售收入;工業性作業收入等等.

財政部、國家稅務總局《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規定,下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行,不得抵扣進項稅額:(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執行:1.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應當按照適用稅率征收增值稅.2.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅.

因此,銷售固定資產殘值收入屬于其他業務收入,應按銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,一般納稅人依適用稅率(17%、13%)納稅,小規模納稅人依3%稅率納稅.

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