收入和費用的抵消分錄

收入和費用的抵消分錄

借:應付賬款

貸:應收賬款

借:主營業務收入

貸:主營業務成本

合并報表抵消分錄具體怎么算?

無條件抵消分錄   ,母子公司合并報表,不論它們之間有否內部交易,首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄:

1. 把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整(只調整到合并報表,為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎.合并會計報表中的母公司數據仍按成本法列報)

借:長期投權投資-損益調整 (子公司在被母公司投資控股后實現的未分配利潤和盈余公積增加數×母公司持股份額)

貸:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司持股份額) 年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益)

借:長期股權投資-股權投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數) 貸:資本公積

2.母公司對子公司的權益性投資項目與子公司所有者權益項目 相抵消(外幣報表折算差額不抵消,直接匯總):

借:實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報表數)

貸:長期股權投資 (母公司對子公司的投資額)

3.母公司和其它少數股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項目和期末未分配利潤 相抵消:

借:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司占有的股權份額 )

少數股東本期收益 (其它股東本期對子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤×其它股東占有的股權份額)

期初末分配利潤  (子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額) 貸:提取盈余公積 (子公司利潤分配表中的項目金額)

上述文章針對收入和費用的抵消分錄的做法進行了示范解答,并闡述了相關的合并報表抵消的問題.如果您還想學習更多會計知識,歡迎訂購我們的課程.