商譽減值遞延所得稅會計分錄

2018-09-06 15:52 來源：網友分享
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商譽減值一般是在企業的合并中出現,它和遞延所得稅之間的關系可能很多同學不太了解.下面會計學堂的老師將來為大家講解關于商譽減值遞延所得稅的會計分錄的做法,看了文章,你一定會有所收獲.

商譽減值遞延所得稅會計分錄

分錄應是:

借:資產減值損失

貸:商譽減值準備

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

商譽計提減值準備確認的遞延所得稅資產對應的科目是所得稅費用而不是商譽.

遞延所得稅資產和負債的會計處理:

1、按照企業的利潤計算的實際應該繳納的所得稅

借:所得稅費用

貸:應交稅費--企業所得稅

商譽減值遞延所得稅會計分錄

2、由于納稅差異的存在產生了遞延所得稅資產,遞延所得稅資產影響的所得稅費用

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

3、遞延所得稅負債影響的所得稅

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

上面三個分錄合起來,就是

借:所得稅費用

遞延所得稅資產

貸:應交稅費--企業所得稅

遞延所得稅負債

遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款. 是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是兩個會計科目,分別放在資產列和負債列.但是他們跟傳統的資產和負債有一定區別,只是他們所核算的內容跟資產、負債有一定的相似性,所以就有了這兩個會計科目,用來核算一些特殊的經濟業務.

上述文章寡欲商譽減值遞延所得稅會計分錄的做法問題進行了示范解答.以上就是本文的全部內容了.如果您還想學習其他的會計知識,歡迎訂購我們的課程.

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相關問題

  • 商譽減值會產生遞延所得稅資產或是負債嗎？ 問

    您好，商譽不確認遞延所得數資產（或負債），不用考慮賬面價值與其計稅基礎是否一致。 具體分析如下： 1、該商譽在后續計量過程中因會計準則規定與稅法規定不同產生暫時性差異的按照稅收法規規定作為免稅合并的情況下，即從稅法角度，商譽的計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。對于商譽的賬面價值與其計稅基礎不同產生的該應納稅暫時性差異，準則中規定不確認與其相關的遞延所得稅負債，應當確認相關的所得稅影響。 2、按照會計準則規定在非同一控制下企業合并中確認了商譽，并且按照所得稅法規的規定該商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值的，而在商譽的賬面價值與其計稅基礎一致時，卻要確認相關的遞延所得數資產（或負債），這是因為計稅時不認可商譽的價值。也就是死循環，所以是不能確認的兩段文字是兩種情況，第一種是免稅合并，此時因為商譽計稅基礎為0，會產生暫時性差異。 3、對于應稅合并，因為商譽是支付了對價且被合并方原股東按照清算繳納了對應所得的所得稅（包括商譽部分），所以商譽計稅基礎等于賬面價值，也允許股權轉讓時作為成本扣除計算所得。在后續計量的時候商譽發生減值，但是因為商譽是由合并對價和享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額間接計算的，如果因此確認遞延所得稅資產，那么被投資方可辨認凈資產公允價值就會發生變化，進而再次影響商譽金額，會發生無限次重復調整，稅法是承認這部分商譽的。 答

  • 商譽的減值對遞延所得稅的影響 問

    你好? 您好，商譽不確認遞延所得數資產（或負債），不用考慮賬面價值與其計稅基礎是否一致。 具體分析如下： 1、該商譽在后續計量過程中因會計準則規定與稅法規定不同產生暫時性差異的按照稅收法規規定作為免稅合并的情況下，即從稅法角度，商譽的計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。對于商譽的賬面價值與其計稅基礎不同產生的該應納稅暫時性差異，準則中規定不確認與其相關的遞延所得稅負債，應當確認相關的所得稅影響。 2、按照會計準則規定在非同一控制下企業合并中確認了商譽，并且按照所得稅法規的規定該商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值的，而在商譽的賬面價值與其計稅基礎一致時，卻要確認相關的遞延所得數資產（或負債），這是因為計稅時不認可商譽的價值。也就是死循環，所以是不能確認的兩段文字是兩種情況，第一種是免稅合并，此時因為商譽計稅基礎為0，會產生暫時性差異。 3、對于應稅合并，因為商譽是支付了對價且被合并方原股東按照清算繳納了對應所得的所得稅（包括商譽部分），所以商譽計稅基礎等于賬面價值，也允許股權轉讓時作為成本扣除計算所得。在后續計量的時候商譽發生減值，但是因為商譽是由合并對價和享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額間接計算的，如果因此確認遞延所得稅資產，那么被投資方可辨認凈資產公允價值就會發生變化，進而再次影響商譽金額，會發生無限次重復調整，稅法是承認這部分商譽的。 答

  • 沖回商譽減值，如果是要考慮所得稅的情況下，是做沖回遞延所得稅資產呢，還是做新增加遞延所得稅負債呢？ 問

    你好，同學 這里減值，增加遞延所得稅資產 答

  • 這里確認遞延所得稅資產，沖減商譽，商譽是在貸方，當初購入長投的時候商譽是計入長投的入賬價值里的，沒有單獨確認，后面沖減商譽，那么商譽賬面價值就是負數了啊。 問

    您好！合并報表里面是確認的商譽呀 答

  • 你好，老師請問這道題中說：公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產和負債），為什么在計算合并商譽的時候要減500*25%這部分遞延所得稅負債？ 問

    合并商譽需要被投資方可辨認凈資產公允價值份額，凈資產公允價等于資產公允價減負債公允價，現在多了遞延所得稅負債，就會抵減可辨認凈資產公允價 答