外購固定資產進項稅額如何處理?

外購固定資產進項稅額如何處理?

1.對于增值稅一般納稅人,企業購入的生產經營用固定資產所支付的增值稅在符合稅收法規規定情況下,應從銷項稅額中扣除(即進項稅額可以抵扣),不再計入固定資產成本.購進固定資產(機器設備)支付的運輸費,按取得的增值稅專用運輸發票上注明的運輸費金額計入固定資產成本,按其運輸費與增值稅稅率11%計算的進項稅額,也可抵扣.

2.生產經營用固定資產涉及的在建工程,領用生產用原材料的進項稅額也不用轉出了.

3.生產經營用固定資產涉及的在建工程 ,領用自已生產的產品,無需考慮增值稅銷項額(無需視同銷售)

4.如果將上述購入的生產設備對外銷售,銷售時應考慮銷項稅額的計算.

相關知識:

(一)實行擴大增值稅抵扣范圍的企業,應在"應交稅金"科目下增設"應抵扣固定資產增值稅"明細科目,并在該明細科目下增設"固定資產進項稅額"、"固定資產進項稅額轉出"、"已抵扣固定資產進項稅額"等專欄.

"固定資產進項稅額"專欄,記錄企業購入固定資產或應稅勞務等而支付的、準予抵扣的增值稅進項稅額.企業購入固定資產或應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購固定資產應沖銷的進項稅額,用紅字登記.

"固定資產進項稅額轉出"專欄,記錄企業購進的固定資產因某些原因而不能抵扣,按規定轉出的進項稅額.

"已抵扣固定資產進項稅額"專欄,記錄企業已抵扣的固定資產增值稅進項稅額.

(二)實行擴大增值稅抵扣范圍的企業,應在"應交稅金--應交增值稅"科目下增設"新增增值稅額抵扣固定資產進項稅額"專欄,該專欄用于記錄企業以當年新增的增值稅額抵扣的固定資產進項稅額.

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