銷項稅額抵減會計處理

銷項稅額抵減會計處理

根據財政部關于《增值稅會計處理規定》財會【2016】22號,對營改增涉及的某些行業實行"差額征稅"采用了應交稅費-應交增值稅"銷項稅額抵減"的明細科目, 差額征稅的原因,主要是營業稅時代就是差額征收營業稅,營改增的這些規定是為了保證這些行業稅負只減不增,以下是涉及"差額征稅"行業的會計賬務處理辦法.

(1) 房地產企業新項目,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去取得國有土地使用權所對應建筑面積的款項的余額為計稅依據,稅率為11%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:開發成本(土地)

(2) 航空運輸業 ,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去機場建設費和代售其他航空企業客票而代收代付價款余額為計稅依據,稅率為11%.

借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業務成本

(3)服務業 客運場站服務,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去支付給承運方運費后余額為計稅依據,稅率為6%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業務成本

(4)銀行業金融商品轉讓,一般納稅人一般計稅方法,按照賣出價減去買入價的余額為計稅依據,稅率為6%.借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅. 貸:投資收益

或者

借:投資收益 貸:借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅

(5)旅游業旅游服務,一般納稅人一般計稅方法,按照取得的全部價款和價外費用,減去向旅游服務對象收取的的住宿費、餐飲費、交通費、門票費、簽證費和支付給其他接團旅行企業的旅游費后余額為計稅依據,稅率為6%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業務成本

(6)服務業經紀代理服務,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業收費后余額為計稅依據,稅率為6%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業務成本

關于銷項稅額抵減會計處理怎么做的問題,文章進行了詳細的解答.相信看完文章,你已經學會相應的處理了.本文的解答就到此結束了,感謝閱讀.