海關完稅憑證如何進行抵扣?

海關完稅憑證如何進行抵扣?

關于抵扣,目前有兩種情況,一種為先比對后抵扣,另一種為當月抵扣.請看下文會計學堂所整理的相關內容.

①若企業為第一種情況,則應在當月取得海關完稅憑證后,將份數,金額,稅額填寫在申報表附表2的第28行內,作為海關代抵扣進項稅額.同時,錄入四小票程序生成電子文件,打印海關清單,報送海關完稅憑證以及我局接受企業進出口合同備案報送資料登記單(回執)復印件.(注意:在本月申報時,不要將海關清單電子文件導入到浩天申報文件的壓縮包內.)在次月進行抵扣時,月底到大廳25號窗口領取《交叉稽核比對結果通知書》后,將上月第28行海關待抵額填寫在申報附表2的第5行內,在申報抵扣月份,將上月海關清單的電子文件導入到浩天申報文件的壓縮包內.同時報送交叉稽核結果復印件.

②第二種情況時,應在當月取得海關完稅憑證后,將份數,金額,稅額填寫在申報表附表2的第5行內,作為海關代抵扣進項稅額,同時,錄入四小票程序生成電子文件,將海關清單電子文件導入到浩天申報文件的壓縮包內.

相關說明:

增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關完稅憑證),應根據相關海關完稅憑證逐票填寫海關完稅憑證抵扣清單,在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送.

從3月份申報開始,納稅人除報送海關完稅憑證抵扣清單紙質資料外,還需同時報送載有海關完稅憑證抵扣清單電子數據的軟盤(或其他存儲介質).未單獨報送的,其進項稅額不得抵扣.如果納稅人未按照規定要求填寫海關完稅憑證抵扣清單或者填寫內容不全的,該張憑證不得抵扣進項稅額.

增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關完稅憑證,應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額;增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關完稅憑證,必須在2004年5月申報期前向主管稅務機關申報抵扣,逾期不再予以抵扣.

增值稅一般納稅人當期未取得海關完稅憑證可不向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單.

上述文章關于海關完稅憑證如何進行抵扣的問題,分成了兩種情況來進行解答.在會計的日常工作中,也許要這樣一分為二,全面的看問題,這樣才能更好的做好賬.