收到投資收益會計分錄

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長期股權投資有成本法和權益法兩種核算方法,其投資收益的會計處理不相同.

一、采用成本法核算長期股權投資

1、持有期間被投資單位宣告分派現金股利或利潤時,按應享有的份額確認為當期投資收益,借記"應收股利"科目,貸記"投資收益"科目.

2、在處置時,按照實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認為投資損益,并應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備.

借:銀行存款、其他貨幣資金等 (實際收到的金額)

長期股權投資減值準備 (已計提的減值準備)

貸:長期股權投資 (賬面余額)

投資收益 (差額)

二、采用權益法核算長期股權投資

1、投資企業在持有長期股權投資期間,應按照被投資單位實現的凈利潤(以取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為基礎計算)中應享有的份額,借記"長期股權投資--損益調整"科目,貸記"投資收益"科目.被投資單位發生凈虧損作相反的會計分錄,借記"投資收益"科目,貸記"長期股權投資--損益調整"科目,但以"長期股權投資"科目的賬面價值減記至零為限.

2、處置長期股權投資時,應按照實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按照原已計提的減值準備,借記"長期股權投資減值準備"科目,按照該長期股權投資的賬面余額,貸記"長期股權投資"科目,按照尚未領取的現金股利或利潤,貸記"應收股利"科目,按照其差額,貸記或借記"投資收益"科目.

3、處置時還應當采用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎,按結轉的長期股權投資的投資成本比例結轉原記入"其他綜合收益"科目的金額,借記或貸記"其他綜合收益"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

同時,還應按照結轉的長期股權投資的投資成本比例結轉原記入"資本公積--其他資本公積"科目的金額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記或借記"投資收益"科目.

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