基金管理人收取管理費的稅務處理

基金管理人收取管理費的稅務處理

私募基金形式分為契約型基金、合伙型基金、公司型基金,管理不同形式基金的管理人在涉稅環節存在差異.

基金管理費是基金管理人主要的收入來源,收到的管理費一般為含稅收入,無論是公司制還是合伙制,應首先計提增值稅,自行申報繳納.

根據財稅2016第36號《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附:銷售服務、無形資產、不動產注釋第(五)項,基金管理應按照"直接收費金融服務"稅目繳納增值稅,其中一般增值稅納稅人(年應稅收入額不低于500萬)的增值稅稅率為6%,增值稅繳納金額=銷項稅-進項稅;小規模納稅人的增值稅征收率為3%,增值稅繳納金額=含稅收入/(1+3%)*3%.

基金運營費用計提方法、標準及支付方式

基金運營費用指基金在運作過程中發生的費用,主要包括管理費、托管費、其他費用等,這些費用直接從基金資產中扣除.

(1)基金管理費,指基金管理人管理基金資產所收取的費用.基金管理人可按固定費率或固定費率加提業績表現費的方式收取管理費.業績表現費指固定管理費之外的支付給基金管理人的與基金業績掛鉤的費用.按固定費率收取的管理費按基金資產凈值的一定比例逐日計算,定期提取.

每日計提的管理費=計算日基金資產凈值×管理費率÷當年天數.

(2)基金托管費.指基金托管人托管基金資產所收取的費用,通常按基金資產凈值的一定比例逐

日計算,定期提取.

每日計提的托管費=計算日基金資產凈值×托管費率÷當年天數.

(3)其他費用.包括注冊登記費、席位租用費、證券交易傭金、律師費、會計師費、信息披露費

和持有人大會費等.

目前我國基金的管理費年率為基金資產凈值的1.25~1.5%.基金托管費年率為基金資產凈值的0.25%.與發達市場的平均費率水平基本接近.

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