借款本金和借款利息的會計處理

借款本金和借款利息的會計處理

借款利息賬務處理:

(1)如果短期借款的利息是按期支付的(按季 按半年),或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,并且數額較大的,可以采用預提的辦法,按月預提計入費用.預提時,按預計應計入費用的借款利息,借記"財務費用"賬戶,貸記"預提費用"賬戶;實際支付月份,按照已經預提的利息金額,借記"預提費用"賬戶,按實際支付的利息金額與預提數的差額(尚未提取的部分),借記"財務費用"賬戶,按實際支付的利息金額,貸記"銀行存款"賬戶.

(2)如果企業的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期時連同本金一起歸還,但是數額不大的,可以不采用預提的方法,而在實際支付或收到銀行的計息通知時,直接計入當期損益,借記"財務費用"賬戶,貸記"銀行存款"或"現金"賬戶.

長期借款的利息支出及借入外匯貸款的外幣折合差額,在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發生的,計入有關固定資產的購建成本,借記"在建工程"賬戶,貸記"長期借款"賬戶;

竣工決算以后在規定的還款期內發生的利息支出和外幣折合差額,計入當期損益,借記"財務費用"賬戶,貸記"長期借款"賬戶.

舉例說明:

[例]某公司于2009年1月1日從中國工商銀行借款lOO萬元,期限3年用于建造一個廠房,年利率12%,該廠房第2年末完工并投入使用.(為簡化起見,筆者采用單利計算利息)

(1)到期一次還本付息方式:

借款時

借:銀行存款 1000000

貸:長期借款 1000000

第一年末計算應計利息=1000000×12%=120000(元)

第二年末計算應計利息=1000000×12%=120000(元)

前兩年年末應計利息的會計分錄如下:

借:在建工程 120000

貸:長期借款 120000

第三年由于工程已經完工,長期借款利息按月計算,并計人當期損益:

借:財務費用 10000

貸:長期借款 10000

第三年末歸還本息時

借:長期借款 1360000

貸:銀行存款 1360000

上述文章關于借款本金和借款利息的會計處理問題分兩種情況進行了詳細的解答,并舉例進行說明.如果您還有其他問題,請點擊答疑窗口進行提問.