合并報表存貨抵銷遞延所得稅計算方法

合并報表存貨抵銷遞延所得稅計算方法

合并報表抵銷分錄中遞延所得稅確認的簡易方法:

把合并報表看成一個普通的報表,分析比較報表上的資產、負債的賬面價值與計稅基礎,對暫時性差異確認遞延所得稅.題目通常涉及的就是存貨項目,對于存貨,先將存貨的抵銷分錄做完(遞延所得稅的相關分錄除外),然后直接看這些抵銷分錄,如果出現借記存貨(不用管后面的明細是多少),它使合并報表上存貨的賬面價值增加,如果是貸記存貨,則相反,這樣,只要看一下這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少,這就是應確認的可抵扣暫時性差異,因為無論怎樣做抵銷分錄,存貨的計稅基礎是不變的,所以"存貨"這個資產項目賬面價值減少多少,就產生了多少可抵扣暫時性差異,再乘以稅率,就能算出遞延所得稅資產;

在連續編制的情況下,上面的思路算出的實際上遞延所得稅資產的期末余額(相當于應有余額),然后看上期的遞延所得稅資產期末余額是多少(上期確認的遞延所得資產會照抄下來,相當于已有余額),所以應該用應有余額減已有余額,即得到本期應確認或轉回的金額是多少.

對于內部交易其他資產(如固定資產、無形資產),也是一樣的,只要看抵銷分錄使"固定資產"項目、"無形資產"項目的賬面價值變動了多少就可以了.

這種思路下,只有抵銷分錄做對了,遞延所得稅資產的金額就一目了然了.

上文小編介紹了合并報表存貨抵銷遞延所得稅計算方法，這個是用簡易計稅方法計算的，大家還有疑問的朋友可以點擊窗口與老會計在線互動答疑！