建筑業進項稅額轉出的會計分錄

建筑業進項稅額轉出的會計分錄

借：在建工程;應交稅金-應交增值稅(進項稅額)應交稅金-待抵扣進項稅額貸：銀行存款

不動產在建工程發生非正常損失如何處理?答：不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出;其待抵扣進項稅額不得抵扣。

納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一并作為記賬憑證。

納稅人取得不動產專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進行進項稅額轉出。

政策依據：

全國推行“營改增”后，財稅[2013]37號文件明確，納稅人接受交通運輸業服務，除了取得鐵路運輸費用結算單據外，將統一按照增值稅專用發票的票面稅額抵扣進項稅額。

由于增值稅特點，在其流轉環節中適用抵扣。一旦流轉結束，則不得抵扣。因此，如果購進貨物時抵扣了進項稅額，后期發生了不得抵扣的情況，就需要對之前已經抵扣的進項稅額進行轉出操作會計學堂整理的。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(1)(中華人民共和國國務院令第538號)第十條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(2)(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》。

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