不得免征和抵扣稅額會計處理

不得免征和抵扣稅額會計處理

出口貨物勞務外銷收入的確認主要包括入賬時點和入賬金額兩方面，其確認的正確與否將直接影響免抵退稅計算的準確性，從而對出口退(免)稅管理工作產生重要影響。《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)規定：出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。

同時《企業會計準則——基本準則》規定：企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。即，凡是本期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經收付，都應作為當期的收入和費用處理;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。因此，按照會計處理要求，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(當月做賬收入)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)。

免抵退不得免征和抵扣稅額計算出來有何用處,在分錄上的賬務處理?

這一部分是不允許抵扣的，要計入成本：　　

借：主營業務成本；貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉出

“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”如何進行會計處理?

企業計算出的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，借記“主營業務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目會計學堂整理的。

政策依據：

《財政部、國家稅務總局關于印發〈出口貨物退(免)稅若干問題規定〉的通知》(財稅字[1995]92號)第三條規定，有進出口經營權的生產企業自營出口的自產貨物，……，并按《增值稅暫行條例》規定的17%或13%的稅率與本通知*9條列明的稅率(簡稱退稅率，下同)之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進項稅額中剔除，計入產品成本。

不得免征和抵扣稅額會計處理，本文解讀的到不到位，大家看后，可以自行評斷，相關文件，可以找來讀讀，多了解一些，了解得深一些總有好處。