增值稅稅負率計算公式

增值稅稅負率計算公式

增值稅負率怎么算?

一、增值稅稅負率計算公式

某時期增值稅"稅負率"=當期"應納稅額"累計數÷當期"應稅銷售額"累計數(不含稅)

二、影響增值稅稅負的因素

(一)核算因素

通過以上公式我們來分析一下應納稅額:

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

從公式中可知,當期進項稅額越多,應納稅額就越少,進項稅額是影響應納稅額大小的重要因素之一.

再看看進項稅額的計算公式:

當期進項稅額=當期納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉出

從公式中可以看出,我國是實行購進扣稅法計算應納稅額,也就是說,只要企業購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,不論是否實現銷售,其進項稅額全部從當期實現的銷項稅額中扣減(全面營改增以后試用一般計稅方法的納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%).

所以進項稅額的抵扣與銷售收入實現之間缺少配比性,排除季節性原因外,這是造成很多企業"零"稅負率或低稅負率的重要原因.那么,要想實現增值稅稅負的真實性與配比性,除非在進項稅額的抵扣上與應稅收入的實現相匹配,而現實操作中這一點幾乎不可能.

(二)經營因素

1、產品囊括的價值越多,增值稅稅負率越高

例如:一家生產空調的企業,如果空調的最終銷售價為5000元/臺,生產空調可抵扣的成本是3000元.如果公司采用兩種不同的經營模式,那么,增值稅稅負會有什么區別呢?

一種是生產和銷售在同一家公司;

一種是生產和銷售分立.

方式一:交納增值稅(5000-3000)×16%=320元,稅負為6.4%.

方式二:假設生產企業以4250元/臺銷售給銷售公司,銷售公司以5000元/臺銷售給客戶,則:

生產企業:交納增值稅(4250-3000)×16%=200元,稅負為4.7%;

銷售公司:交納增值稅(5000-4250)×16%=120元,稅負為2.4%

從以上不同經營模式中可以看出,價值鏈分割將會導致各個部分的稅負下降,但整個價值鏈的稅負是相同的.

因此,在比較不同企業的稅負時,需要對兩家公司的經營模式進行比較,不同的經營模式,稅負不同屬于正常現象.

2、不同的產品定位,增值稅稅負各異

我們在分析增值稅稅負時經常會強調同行業比較,其實,同一行業的企業因其產品的市場定位不同,其稅負也將會有較大的差異.

例如:像咱們比較熟悉的蘋果手機,其產品定位就是高端市場,產品品質好,銷售價格貴.而咱們的小米手機,產品定位就是中低端市場,重視低成本運作,重視大眾市場,市場容量大,贏在薄利多銷.

由于企業產品市場地位不同,產品的毛利不一樣,利潤是增值額的一部分,利潤越高,稅負越高.

因此,同一行業中,做高端產品的企業稅負比較高,做低端產品的企業稅負比較低.

當然,以上我所列舉的影響增值稅稅負率的因素,只是其中很小的一部分,另外像銷售產品是否包含運輸、產品部件是自行生產還是外協加工、生產企業引領市場還是銷商推廣市場等都會影響企業的增值稅稅負率.

也就是說,我們在分析增值稅稅負率的時候一定要全方位的來看待問題,不能單純的從納稅申報表中去計算增值稅稅負率.

以上詳細介紹了增值稅稅負率計算公式是怎樣的.通過本文的介紹我們可以了解到,當期應納稅額累計數與當期應稅銷售額累計數之間的比值就是增值稅稅負率的計算公式.財務人員需要熟練的掌握增值稅稅負率的計算公式,這樣才可以讓自己的工作更加快捷高效.