所得稅調增調減有哪些

所得稅調增調減有哪些

1、福利費支出以工資薪金×14%為扣除限額,超過部分調增;

2、職工教育經費以工資薪金×2.5%扣除為限額;

3、工會經費以工資薪金×2%為扣除限額;

4、捐贈支出以利潤總額×12%為扣除限額;

5、業務招待費以營業收入的千分之五與業務招待費×60%兩者較低者為扣除限額;

6、廣告和業務宣傳費以營業收入×15%為扣除限額;

7、計提的資產減值準備全部調增;

8、預提的費用,實際未發生的,全部調增;

9、固定資產折舊年限少于稅法規定的需要調增;

10、罰款、稅收滯納金需要調增;

11、補充養老保險醫療保險超過限額也要調增.

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條 企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈.

非公益性捐贈支出算所得稅的納稅調增項,全額調增.

調減項目不多,一般是不征稅收入,免稅收入以及居民企業之間的投資收益等

所得稅匯算清繳需要調整的收入類項目

1.不征稅收入.財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以

及國務院規定的其他不征稅收入.

2.國債利息收入.不計入應納所得稅額,但中途轉讓所得應計稅.

所得稅匯算清繳需要調整的支出類項目

1.職工福利費.企業發生的職工福利費支出,不超過實際發生的工資薪金總額

14%的部分,準予扣除.超過部分作納稅調整處理,且為永久性業務核算.

2.工會經費.企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

3.職工教育經費.企業發生的職工教育經費支出,不超過工資總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除,此時產生時間性差異,應做納稅調增項目

處理

4.五險一金.企業根據國家有關政策規定, 為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費、分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅額時準予扣除,超過部分,不予扣除.

5.利息支出.超過稅法規定不予扣除需做調整.

6.業務招待費.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入(營業)收入的0.5%.

7.廣告費和業務宣傳費支出.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售收入(營業)15%的部分,準予扣除,超

過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除,產生時間性差異.

8.罰款、罰金、滯納金.

9.捐贈.企業發生的公益事業的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應作納稅調增.

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