房地產企業如何預繳增值稅

房地產企業如何預繳增值稅

(一)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率繳納增值稅.應預繳的稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算.

一般納稅人應在取得預收款的次月申報期向主管稅務機關預交稅款

(二)預收款包括分期取得的預收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的預收款.定金屬于預收款.

誠意金、認籌金和訂金不屬于預收款,但是合同成立且用于抵房款時,應當依法預繳或者申報增值稅.

部分稅務機關對誠意金等有更加細致的規定.例如,房地產開發企業以訂金、意向金、誠意金、認籌金等各種名目向購房人收入的款項不同時符合下列條件的,均屬于預收款性質,應按規定預繳增值稅;

1、收取的款項不超過5萬元(含5萬元);

2、收取的款項從收取之日起3個月內退還給購房人.

注:房地產開發企業在收到預收款時,根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局2016年第23號)附件《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中的分類

編碼調整,納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本(V2.0.11)

增加6"未發生銷售行為的不征稅項目",用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形,下設602"銷售自行開發的房地產項目預收款"

使用未發生銷售行為的不征稅項目編碼,發票稅率欄應填不征稅,不得開具增值稅專用發票.

增值稅預繳的地點

房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用,按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報.

其他稅種預繳的規定

(一)土地增值稅規定,納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應納稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人,其轉讓房地產的土地增值稅應納稅收入不含增值稅應納稅額.

為了方便納稅人,簡化土地增值稅預征稅款計算,房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的,可按照以下方法計算土地增值稅預征計稅依據;土地增值稅預征的計稅依據=預收款-應預繳增值稅稅款

例如,一般納稅人采取一般計稅方法,預收款1000萬,土地增值稅預征率為2%,按照稅法規定,預繳土地增值稅為【1000-1000/(1+11)*3%】*2%=19.46

而非1000/(1+11%)*2%=18.02

(二)企業所得稅規定,企業通過正式簽訂房地產銷售合同或者預售合同所取得的收入,應確認為銷售收入的實現.

關于房地產企業如何預繳增值稅我們就分析到這里了,小編在文中對于房企預繳的稅率、規則都有清晰的介紹,希望大家能夠按照規定進行操作,當然會計需要處理的問題是非常繁雜的,想要順利完成就一定要在平時的工作中保持不斷的學習,任何問題可以直接聯系會計學堂老師為您解答.