遞延所得稅資產是金融資產嗎

遞延所得稅資產是金融資產嗎

遞延所得稅資產是資產類科目中的非流動資產科目.

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的,可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應該收回的資產,所以對應遞延所得稅資產;遞延所得稅負債由應納稅暫時性差異產生的.

對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應該調整"所得稅費用".例如會計折舊小于稅法折舊,導致資產的賬面價值大于計稅基礎.

如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權益的,則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積.

例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的,會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值,并確認的其他綜合收益,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用.

遞延所得稅資產中的金融項目和經營項目有哪些

遞延所得稅資產是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額.

可抵扣暫時性差異是當資產賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎時產生的.

所以只要是金融資產或金融負債存在上述稅會差異就會產生遞延所得稅資產,根據現在新金融工具準則,金融資產和負債基本都是按公允價值計量,所以都會產生稅會差異.比如:交易性金融資產、其他股權投資、其他債權投資等.而會計上的資產減值準備制度也是產生稅會差異的一個來源,比如壞賬準備、存貨跌價準備等

遞延所得稅資產的確認和計量

遞延所得稅資產的確認

1.確認的一般原則

資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異的,在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時,應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認相關的遞延所得稅資產.

(1)對與子公司、聯營企業、合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異,同時滿足下列條件的,應當確認相關的遞延所得稅資產:一是暫時性差異在可預見的未來很可能轉回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額.

(2)按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,應視同可抵扣暫時性差異處理.與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產,其確認條件與可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產相同.

(3)企業合并中,按照會計準則規定確認的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的,應確認相應的遞延所得稅資產,并調整合并中應予確認的商譽等.

(4)與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異,相應的遞延所得稅資產應計入所有者權益.

2.不確認遞延所得稅資產的特殊情況

如果企業發生的某項交易或事項不是企業合并,并且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同,產生可抵扣暫時性差異的,所得稅準則中規定在交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅資產.若確認遞延所得稅資產,為使會計等式平衡,則只能增加負債的價值或減少其他資產的價值,這種會計處理違背歷史成本計量屬性,因此不確認遞延所得稅資產.

遞延所得稅資產的計量

1.適用稅率的確定.確認遞延所得稅資產時,應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間,采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定.無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何,遞延所得稅資產均不予折現.

2.遞延所得稅資產的減值.資產負債表日,企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益,應當減記遞延所得稅資產的賬面價值.遞延所得稅資產的賬面價值減記以后,繼后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的,應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值.

遞延所得稅資產是金融資產嗎?會計學堂小編告訴大家,遞延所得稅資產是資產類科目中的非流動資產科目,遞延所得稅資產大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用",看完大家還有什么不明白的可以繼續和小編交流.