應交稅費包括了待抵扣進項稅嗎

應交稅費包括了待抵扣進項稅嗎

答:輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記"應交稅金--待抵扣進項稅額"明細科目,貸記相關科目.交叉稽核比對無誤后,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--待抵扣進項稅額"科目.經核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記"應交稅金--待抵扣進項稅額",紅字貸記相關科目.

"待抵扣進項稅額"明細科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經稅務機關認證,按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額.

未抵扣的進項稅應該做進項稅轉出處理,直接調增企業的成本費用.這樣做雖然簡單,但是存在較多的問題.

1、未抵扣的進項稅是企業的權益,轉入成本費用也就意味著不能再進行抵扣,對企業不利.

2、轉登記納稅人在今后可能對轉登記前的業務進行調整,包括退貨、折扣等,也包括稽查補稅、自查補稅等,都需要將未抵扣的進項稅納入計算,以更大程度地維護納稅人的權益.

3、一些出口企業還需要將未抵扣的進項稅申請退稅.

"營改增"后不得抵扣進項稅額的情況

答:一、納稅人取得虛開的增值稅專用發票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額.

二、對于那些年銷售額低于500萬的小規模試點企業,增值稅的征收率為3%,不得抵扣進項稅額.

三、購進的貨物直接用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費的,則沒有進項稅額.

四、購進的貨物已經作了進項稅額,后來又改變用途,用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費等,則作為進項稅額轉出.

五、發生非正常損失的在產品、產成品,不能實現銷售,不會產生銷項稅額,所以所耗用的購進貨物已作為進項稅額抵扣的增值稅必須作為進項稅額轉出.

六、納稅人提供應稅服務,開具增值稅專用發票后,提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形,應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票.未按照規定開具紅字增值稅專用發票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額.

七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規,其進項稅額不得抵扣.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

八、納稅人資料不齊全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

九、一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的,應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的,應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票.

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