銷項5萬進項3萬如何交稅

銷項5萬進項3萬如何交稅

5-3-上期留抵=應交增值稅2萬(上期留底為0)

進項稅是企業買東西時記在采購總價中的增值稅款,銷項稅是企業向外賣東西時收到的銷售總價中的增值稅款.

每個月企業拿所有的銷項稅額減去進項稅,如果是正數就要向稅務局交稅,如果是零或者負數就不用交了.

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種.

增值稅抵扣:應交的稅費=銷項稅-進項稅.

進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額.進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率.

準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額.

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率.

(四)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=運輸費用金額×扣除率.

(五)接受交通運輸業服務,除取得增值稅專用發票外,按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額.

(六)接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額."

案例分析

"銷項稅額是3000元,進項稅額是6000元,還有3萬元的上期留抵稅額,申報的時候怎么就產生稅款了呢?"每月申報增值稅時除了申報"扎堆"外,最怕的就是各種小毛病影響申報.因此,會計朋友們最好提前做好"功課","進項稅額>銷項稅額"什么情況下會產生稅額呢,小編帶大家一起分析下可能出現的原因.

情形一:簡易計稅

乍一看,確實進項稅額大于銷項稅額,為什么還是有稅款呢?

小編提醒,再仔細看看,主表中還涉及到了簡易計稅的業務,34欄"本期應補(退)稅額"數據是來源于21欄"簡易計稅辦法計算的應納稅額",21欄"簡易計稅辦法計算的應納稅額"這部分是不可以使用進項稅額抵扣的,最終產生了稅款,需要繳納.

這是有理有據的,簡易計稅的原理是在財稅〔2016〕36號附件一中,第三節簡易計稅方法 ,第三十四條: 簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率

大家有沒有被坑到,是否清楚了很多?小編強調簡易計稅方法計算的應納稅額為單獨計征繳稅的,因此,這部分最終是需要繳納增值稅的!!!

除了這種情形,小編提醒另外一種比較常見的情況哦!

情形二:進項稅額轉出

某企業的銷項業務不是簡易計稅方法,都是一般計稅方法(延用上面的案例內容),本期銷項稅額是3000元,進項稅額是6000元,上期留抵稅額是3萬元,為什么需要交稅呢?企業的增值稅一般納稅人主表如下,小編帶大家一起分析下:

以上報表反映,銷項稅額計算是一般計稅方式,"進項稅額和上期留抵稅額"之和是38000元,遠遠大于了銷項稅額3000元,卻最終要繳納6000元的稅款?

不要著急哦,繼續往下看:主表14欄"進項稅額轉出"欄次顯示稅額有41000元,這部分稅額大于了本期進項稅額和留抵稅額之和,所以導致18欄"實際抵扣稅額"是-3000元,最終產生了稅款6000元.

"進項稅額轉出"情形,大家也需要關注,除了銷售退回外,企業用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產產生的進項稅額都是不得抵扣的,進行進項稅額轉出的處理后就會影響到企業的稅款.具體可以參考財稅〔2016〕36號附件一中,第二節一般計稅方法,第二十七條的規定哦.

情形三:不動產分期抵扣

咱們再來看個例子.

某企業為增值稅一般納稅人,2017年5月1日買了一座樓辦公用房,不含稅價1000萬元,進項稅額110萬元,當期銷項稅額為70萬,然而當月卻依舊要交稅.

其實這個問題照樣可以在政策中找答案.《國家稅務總局關于發布<不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

因此,該企業應在5月當月抵扣66萬元,2018年5月(第13個月)再抵扣剩余的44萬元,故當月有4萬的應納稅所得額需繳稅.當然,對于不動產分期抵扣的情況,一般可以在主表上直觀的看到進項和銷項稅額的情況,會計稍微留意即可.

本篇文章主要是進項與銷項的內容,銷項5萬進項3萬怎么交稅?5-3-上期留抵=應交增值稅2萬(上期留底為0).計算的時候也要注意到上期的留抵稅額,增值稅是一大稅種,我們都需要掌握好.如果大家需要更多會計資料,歡迎關注會計學堂的更新.