建筑服務安裝費進什么科目

2019-11-10 15:40 來源：網友分享

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建筑服務安裝費進什么科目,建筑服務安裝費發生安裝時計入在建工程,在安裝使用是,按在建工程的累計成本.建筑服務安裝費也是需要繳納增值稅的,其實用的稅率是11%,本文通過案例分析介紹了建筑安裝業增值稅的計算,希望可以幫助到大家.

建筑服務安裝費進什么科目?

答:答:發生的安裝費用等,

借:在建工程

貸:銀行存款等

安裝完成交付使用時,按在建工程的累計成本,

借:固定資產

貸:在建工程

營改增后建筑安裝業增值稅稅率及計算?

建筑安裝增值稅稅率:

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人.納稅人提供建筑服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數)的為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人.

一般納稅人適用稅率為11%;小規模納稅人提供建筑服務,以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的建筑服務,征收率為3%.

境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅.

建筑安裝服務范圍:

安裝服務,是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業,包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業,以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業.

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務繳納增值稅.

營改增建筑安裝納稅計算案例:

【案例】

某建筑企業為在南昌設立的建筑集團有限公司,系增值稅一般納稅人.2016年5月發生如下業務:購進辦公樓1幢,取得增值稅專用發票,注明價款1000萬元,增值稅額110萬元;購進鋼材等商品取得增值稅專用發票,注明價款8700萬元,增值稅額1479萬元;從農民手中收購農產品,農產品收購發票注明價款3萬元;從個體戶張某處購得沙石料51.5萬元,取得稅務機關代開的增值稅專用發票;支付銀行貸款利息100萬元;支付私募債券利息200萬元;支付來客用餐費用10萬元.在南昌銷售2013年3月開工的建筑服務,開具增值稅專用發票,注明價款1000萬元;在南昌銷售2016年5月開工的建筑服務,開具增值稅專用發票,注明價款17000萬元、增值稅額1870萬元;為南昌某敬老院無償建造一幢老年公寓,價值400萬元;該公司武漢工程項目部在武漢銷售建筑服務,開具增值稅專用發票,注明價款1500萬元、增值稅額165萬元;在泰國提供建筑服務,取得收入折合人民幣200萬元.計算2016年5月該企業應納增值稅.

【解析】

建筑服務安裝費進什么科目

本文根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號,以下簡稱36號文)的相關規定,介紹該案例的具體稅務計算.

一、進項稅額的計算

1.購進辦公樓進項稅額66萬元(110×60%).

政策依據:36號文附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定,適用一般計稅方法的試點納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

2.購進鋼材等商品進項稅額1479萬元.

3.收購農產品進項稅額0.39萬元(3×13%).

政策依據:36號文附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條規定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.

4.購沙石料進項稅額1.5萬元[51.5÷(1+3%)×3%].

5.支付銀行貸款利息和私募債券利息屬于貸款服務,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額.

6.支付來客用餐費用屬于餐飲服務,不得從銷項稅額中抵扣進項稅額.

以上6項進項稅額合計1546.89萬元.

二、銷項稅額的計算

1.在南昌銷售2013年3月開工的建筑服務的銷項稅額30萬元(1000×3%).

政策依據:36號文附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定,一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅.

2.在南昌銷售2016年5月開工的建筑服務的銷項稅額為1870萬元.

3.為南昌某敬老院無償建造一幢老年公寓,用于公益事業,不視同銷售,不繳納增值稅.