遞延所得稅在企業虧損時可以沖回嗎

遞延所得稅在企業虧損時可以沖回嗎

可以.企業虧損與否并不是影響遞延所得稅的直接原因,按照會計準則遞延所得稅是由于可抵扣暫時性差異引起的,就是資產的賬面價值小于計稅基礎或者負債的賬面價值大于計稅基礎,企業中一般發生較多的是前者也就是計提了減值準備,所以會產生分錄:

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

虧損的本質原因,體現在利潤表上就是收入性質的金額大于成本費用性質的金額,由于虧損不用交稅,所以沒有應交稅費--應交所得稅科目出現.

可抵扣虧損遞延所得稅資產沖回賬務處理.

企業虧損時遞延所得稅該如何寫會計分錄?

由于《企業會計準則第18號-所得稅》規定采用資產負債表法核算所得稅.即通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎,對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產.

遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異.確認因可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限.

比如2010年虧損100萬元,如果現在已有證據表明該企業未來5年的盈利最多只有50萬元,則不能確認遞延所得稅資產25萬(100×25%),只能確認遞延所得稅資產12.5萬(50×25%).

遞延所得稅資產的主要賬務處理:

(一)資產負債表日,企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產,借記本科目,貸記"所得稅費用--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目.本期應確認的遞延所得稅資產大于其賬面余額的,應按其差額確認;本期應確認的遞延所得稅資產小于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.

非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的,應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅資產,同時調整商譽,借記本科目,貸記"商譽"科目.

(二)資產負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額,借記"所得稅費用--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

遞延所得稅負債和遞延所得稅資產是什么科目屬性?

遞延所得稅資產核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產.屬于資產類科目.增加記借方,減少記貸方,余額在借方.

遞延所得稅負債核算企業根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債.屬于負債類科目.增加記貸方,減少記借方,余額在貸方.

綜合上述,遞延所得稅在企業虧損時可以沖回.非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的,應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅資產,同時調整商譽,借記本科目,貸記"商譽"科目.