旅行社差額征收的增值稅賬務如何處理？

旅行社差額征收的增值稅賬務如何處理？

旅游行業納稅人營改增后無論一般納稅人還是小規模納稅人均存在可以差額扣除的政策規定，但該規定不是強制的，旅游行業納稅人可以根據自己的業務特點自愿選擇是否實行差額征收。

如果選擇差額征收，無論一般納稅人還是小規模納稅人在計算納稅時均可扣除上述政策規定的5項費用；如未選擇差額扣除征收方法，則可按收取的全額計算銷項稅金或應納增值稅額。

因此，對于營改增后旅行社差額征稅會計分錄，如下：

實行差額征收計稅方式的企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，支付差額時

借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”，

借：主營業務成本等科目（按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差）

貸：銀行存款、應付賬款等科目（按實際支付或應付的金額）

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業務成本”等科目差額征稅的會計處理。

差額征稅的賬務如何處理？

根據《財政部關于印發<營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定>的通知 》（財會〔2012〕13號，以下簡稱13號文件）對于差額征稅賬務處理的規定：

對于一般納稅人，在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

說明，小規模納稅人只是用應繳稅費——應交增值稅代替，此略。

賬務處理如下：

借：主營業務成本　　63.6；貸：應付賬款等　　63.6

借：應繳稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）3.6；貸：主營業務成本　　3.6

借：銀行存款等　　106萬；貸：主營業務收入　　100、貸：應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　6

二、差額扣除部分增加收入

賬務處理：

借：主營業務成本　　63.6、貸：應付賬款等　　63.6

借：銀行存款等　　106萬；貸：主營業務收入　　103.6、貸：應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　2.4

旅行社差額征收的增值稅賬務處理已經用會計分錄的方法告訴大家如何進行處理了。但是每一家企業雖然有可能使用同一個會計準則但是并不是每一家企業的會計處理方法都是一樣的，按照本企業為主。本篇文章的全部內容就介紹到這里了，如果你還有其他的會計問題想要咨詢，可以到會計學堂網向我們專業的會計老師來提問。