網絡直播應如何繳納增值稅?

網絡直播應如何繳納增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:"一、銷售服務

……

(六)現代服務.

……

7.廣播影視服務.

廣播影視服務,包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映,下同)服務."

因此,網絡直播應按照提供廣播影視服務繳納增值稅.

網絡直播個人所得納稅怎么繳納

時下,網絡直播是個大熱門.時有網絡主播高額收入的新聞報道.

對于網絡主播的個人所得,如果是直接從網站提成的,不知道是否會覺得稅負壓力大呢?

根據《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》,網絡直播個人所得屬于勞務報酬,勞務報酬個人所得稅稅率20%,一次性收入畸高的要加成,應納稅所得額在2-5萬的,加成五成,超過5萬的,加成十成.

也就是如果主播一次性獲得個人分成所得25000元的,應繳納的個人所得稅為:25000×(1-20%)×20%×(1+50%)=6000元,綜合稅負6000÷25000=24%.如果主播一次性獲得個人分成所得62500元的,應繳納的個人所得稅為:62500×(1-20%)×20%×(1+100%)=6000元,綜合稅負20000÷62500=32%.

一個方法是結算的周期縮短,細分到直播一次結算一次,但這個平臺不答應,稅務機關也不答應.如果實在不行,盡量在低于25000元時,進行結算.此時的稅負率是20000×(1-20%)×20%=3200,3200÷20000=16%.

如果還想著降低稅負率.當然也是可以的,就是自己先成立個人工作室,由工作室與平臺簽訂直播協議.個人工作室可以是個體工商戶,也可以是公司,為了便于操作,當然是個體工商戶比較簡便.

假設,每次結算直播收入按小規模納稅人繳納稅費,如果每季度低于9萬元,是免交增值稅的,如果大于9萬元,就按9÷(1+3%)×3%=2621.34元,繳納增值稅,同時繳納相應的附加稅費,2621.34×12%=314.56元.

假設全年就是36萬元,每季度9萬元,增值稅和附加稅費就全部減免了,個人所得稅不能減免.首先每月給自己發3500元工資,這個工資是免個人所得稅的.這樣就可以扣除4.2萬元成本,當然可能個體工商戶的維持還需要一些成本支出,包括給自己發放工資還會有一些社會保險費用支出,大概是28%左右,也就是還會必然產生成本4.2×28%=1.176萬元.最起碼可以扣除的成本是36-4.2-1.176=30.264萬元.按稅法規定,應納個人所得稅30.264×35%-1.475=9.1174萬元,綜合稅負率(9.1174+1.176)÷36=28.59%.

如果是以個人名義跟平臺簽訂一年的直播協議,全年的分成收入36萬元,假設每次結算在3萬元,則得到的稅負率是24%,應納個人所得稅36×24%=8.64萬元.如果每次結算超過6.25萬元.36×32%=11.52萬元.

收入低的情形下,還有可以進行選擇,比較.但每次結算要超過6.25萬元,年收入超過75萬元(假設每月結算一次,一般納稅對持續勞務報酬,考慮按月結算).稅負率就會達到32%,肯定就超過了個體工商戶的綜合稅負率.

可否考慮采用有限公司的形式?

確實,按目前鼓勵創業的優惠政策來講,有限公司的確優惠力度是很大的.假設剛才的36萬元年收入,給自己發工資3500元/月.全年應繳納企業所得稅30.264×10%=3.0264萬元(應納稅所得額在50萬元以下享受小微企業的優惠政策).然后在分紅給自己,(30.264-3.0264)×20%=5.4475萬元,綜合稅負率(3.0264+5.4475+1.176)÷36=26.8%,介于中間狀態.

如果收入達到75萬元,應納稅所得額就超過50萬元,不能享受小微企業的優惠稅率,要按25%稅率繳納企業所得稅,(75-4.2-1.176)×25%=17.406萬元,再稅后分紅(75-4.2-1.176-17.406)×20%=10.4436萬元,綜合稅負率達到(1.176+17.406+10.4436)÷75=38.7%,超過了32%的勞務報酬個人所得稅.當然公司還可以在工資發放方面進行調整,比如每月工資多發一些,再發放年終獎,,在75萬元的收入水平,可以下降不少,甚至低于32%的稅率.這里就不在贅述了.

當然,還可以成為直播平臺的雇員,根據直播的收入來進行提成獎勵,這樣的綜合稅負率在100萬元級別的稅率最低可以達到24%左右.但平臺愿意嗎?而且,平臺要繳納一筆不菲的社會保險支出.

總的來講,收入超過百萬級別的,總體稅負率要在24%以上.

個體工商戶還可以列支很多合理的成本支出,以降低應納稅所得額.從現實出發,主播以個人工作室(個體工商戶)的形式與直播平臺簽訂協議,稅負率可以下降到最合適的空間.

網絡直播應如何繳納增值稅?上文介紹了這個可以按照廣播影視服務繳納增值稅，對此大家可以到網上查看稅率是多少，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！