應收賬款所得稅計稅基礎

應收賬款所得稅計稅基礎

例：2010年甲公司應收賬款余額5000萬元，已計提壞賬準備500萬元。稅費規定，企業按照應收賬款余額的0.5%計提的壞賬允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準備外，應收款項發生實質性損失時允許稅前扣除。

1、未來收到應收帳款時，應稅收入里包含了這2000萬的現金（因為稅法是以收付實現制為計稅基礎）；

2、未來計算應稅所得額時，這2000萬收到的應收帳款要扣除；

3、這樣的話應收帳款的計稅基礎是2000萬元符合資產計稅基礎的定義「按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額」。

應收賬款要交增值稅嗎？

根據現行《增值稅暫行條例》及其實施細則規定，增值稅納稅義務發生時間（收入的時間確定）為：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

先開具發票的，為開具發票的當天。

因此，本月的銷售錢沒有收回來，如果貨物已經轉移，應當編制如下會計分錄：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

貸： 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

所以，應當申報繳納增值稅。

應收賬款所得稅計稅基礎上文就介紹到這，上文的例題告訴了大家應收賬款所得稅的計稅基礎的計算公式，至于應收賬款的增值稅如何交納，上文也簡單介紹了，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！