不合規發票怎么審計？

不合規發票怎么審計

不合規發票通常又有兩種:一種是由稅務機關印制、發售的,發票本身是合法的,只是開具、取得、使用過程中違反規定.另一種是發票本身不具合法性.如非稅務機關印制、發售的形同合法發票的假發票.私自印制的沒有稅務監制章的發票.普通收據等替代發票等等.

對審計發現的不合規發票問題,不應以表象掩蓋實質.應進一步查清情況.根據問題的實質作出恰當的審計定性和處理.

首先.要查清不合規發票是否為業務內容真實的發票.如果內容真實,只是填開的內容不完整、不規范、不清楚.用章不正確等.此種情形應可按以上提到的審計報告中的通常做法進行審計定性及處理.筆者傾向《中華人民共和國會計法》中有明確定性及處理處罰規定的,依據《中華人民共和國會計法》的規定進行定性和處理處罰;《中華人民共和國會計法》中定性及處理處罰依據不明確的,依據《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》或其他有關法規進行定性和處理.因為從法律的層級關系來看,《中華人民共和國會計法》的法律層級要高于《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》的法律層級.但審計實事應當具體、明確,切忌籠統表述.形成"一頂帽子共同戴",模糊法律責任.

其次.要查清不合規發票是否為偽造、變造的會計憑證.如果發票反映的為虛假的業務內容.則應定性為:偽造、變造的會計憑證.定性依據為:《中華人民共和國會計法》第九條:"各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,編制財務會計報告.任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算"的規定.處理處罰依據為:《中華人民共和國會計法》第四十三條:"偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務會計報告,構成犯罪的.依法追究刑事責任.有前款行為,尚不構成犯罪的.由縣級以上人民政府財政部門予以通報.可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款:對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員.可以處三千元以上五萬元以下的罰款:屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分:對其中的會計人員.并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書"的規定.

再次.要查清不合規發票是否導致對方少繳、不繳或騙取稅款.如果導致對方少繳、不繳或騙取稅款的行為,則應定性為:入賬發票不合規導致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款.定性依據為:《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條"不符合規定的發票.不得作為財務報銷憑證.任何單位和個人有權拒收"的規定.處理處罰依據為:《中華人民共和國發票管理辦法》第三十九條:"違反發票管理法規.導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款"的規定.

知識擴展

檢查發票內容的真實性

發票自身合法,但發票內容不真實,即發票所載內容并不是以企業真實的業務往來為依據填列的,對這種不合規發票,采用的具體方法包括:

1、筆跡鑒別法.一是要看票面字跡是否一致.若不一致,則有多人所寫嫌疑,應當考慮其真偽問題;二是看票面字跡是否連貫、流暢.發票是多聯式、由復寫紙套寫而成的,正常情況下從頭到尾,書寫應當連貫流暢,否則,便不是一次套寫而成,發票的存根聯與報銷憑證可能不一致,存在大頭小尾現象.

2、票面規范確認法.按照規定,發票填寫錯誤應當作廢重開,因此票面應無涂改、挖補、亂擦痕跡,如果存在,則應查明原因;票面項目填寫要齊全,若有空項,則應向財務人員問清原因;發票金額大小寫如果存在書寫跳行、出格、壓字等現象,均可視為票面不規范,如方便可到出票單位核對.

3、金額判斷法.一是檢查發票開出的單價與所購商品市場價格或批發價格比較,是否合乎常規,是否存在個人為了從中漁利虛構價格現象;二是將大額整數發票與其所載經濟業務內容聯系起來進行判斷,查看相應附件,必要時驗證實物,查清事實真棺,是否存在企業以虛開大額整數發票的方法轉移、套取資金.

4、邏輯分析法.有的發票從票面上看似乎沒有問題,但把購進貨物與供貨單位的經營范圍聯系起來進行核對時,就有可能發現破綻,如商品零售發票開出了"工程款"、煙酒門市開出了"修理費"等,對這類張冠李戴式發票只要稍加分析便可確認屬于不真實報銷憑證.

5、證物核對法.審計發現發票額度較大且發票內容與開票單位經營范圍不對稱的問題時,應當深入一線查看實物,是否真的存在,具體又做何用.如果碰到所購實物已經使用或消耗無從查起的情況時,可采用核對倉庫保管出入庫登記臺賬的方法進行證物核對.這時發票真假往往一目了然.

6、詢問核對法.檢查人員若在經過分析核對后,對一些發票仍有疑點,可詢問有關經手人.如有的單位汽車修理類票據較多,修理費高得驚人,詳細查閱發票所附的名細清單,并抽查了該輛汽車,仍不得其解.當找來司機具體詢問時,才知原來汽車修理發票及所附的內容全部是捏造的,實際是一些無法取得合法票據的經濟活動支出費用.

針對不合規發票怎么審計這個問題,相信大家通過學習多少都有一點了解了,在平常的工作中我們要杜絕使用不合規的發票,在審計工作中遇到不合規的發票也要遵循以上的原則處理.如果你還有什么會計方面的問題,可以在線咨詢會計學堂的老師.