企業盤虧固定資產或存貨的損失稅前扣除怎么做？

企業盤虧固定資產或存貨的損失稅前扣除怎么做

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規定,下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

第十條規定,前條以外的資產損失,應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除.企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失,可以采取專項申報的形式申報扣除.

第二十六條規定,存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額,應依據以下證據材料確認:

(一 )存貨計稅成本確定依據;

(二 )企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;

(三 )存貨盤點表;

(四 )存貨保管人對于盤虧的情況說明.

第四十八條規定,企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失,應由企業承擔的金額,可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除,但應出具損失原因證明材料或業務監管部門定性證明、損失專項說明.

根據上述規定,"正常損耗"的認定,稅法沒有明確的定量標準,實務中,企業應就該標準與主管稅務機關溝通并取得認可.否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除.

存貨盤虧損失扣除責任人賠償后應由企業承擔的金額,可以按上述規定稅前扣除.

2、《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失.

根據上述規定,管理不善造成的盤虧損失,相應進項稅額不得抵扣,應進行轉出處理.

固定資產盤虧是什么?

固定資產盤虧(屬于營業外支出)指固定資產在盤點清查過程中所發現的短缺.如發現固定資產盤虧,要查明原因,確定責任,并按有關規定報請上級批準后,調整帳面記錄,保證帳實相符.調整帳面時,一般貸記"固定資產",借記"折舊",沖銷固定資產原值和已提折舊額,并將其凈值先記入待處理財產損失帳戶.同時在固定資產卡片作相應注銷記錄,并登記固定資產登記簿.按規定手續報經批準后, 再從"待處理財產損失"帳戶結轉"固定基金"帳戶,注銷盤虧固定資產的凈值.

企業盤虧固定資產或存貨的損失稅前扣除怎么做?小編認為做為企業的賬務人員不管是出納還是會計都一定要認真核對以免出錯.