固定資產折舊年限和稅法不一致怎么處理？

固定資產折舊年限和稅法不一致怎么處理

企業在計提固定資產帳時,一般是按會計年限計提折舊.如果會計確定的折舊年限短于稅法規定的最低年限,那么企業應當在會計確定的折舊年限內,每年就會計折舊大于稅法允許的最大折舊的差額調增應納稅所得額.如果會計確定的折舊年限長于稅法規定的最低年限,可視為會計與稅法無差異.企業也可向主管稅務機關申請,按稅法規定的最低年限(或更長年限)計算稅前扣除的折舊,即企業應當在稅法規定的最低折舊年限(或更長年限)內,每年就會計折舊小于稅法折舊的差額調減應納稅所得額.

稅法上對固定資產的折舊年限如何規定的

一、稅法規定:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十條規定:"除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;(五)電子設備,為3年."

二、實際工作中,企業可以根據使用狀況確定折舊年限,只要不低于稅法規定的年限就不用做納稅調整;另外在設置殘值時也要注意,見議電子設備不要留殘值,因為達到折舊年限后處理起來很難收回殘值,都是電子垃圾.

三、最新的稅務法規:

《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》

國家稅務總局公告2014年第64號又有新的補充規定:

一、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業(以下簡稱六大行業),2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造),允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊.

六大行業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》確定.今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼,從其規定.

六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務,其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業.所稱收入總額,是指企業所得稅法第六條規定的收入總額.

二、企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊.

用于研發活動的儀器、設備范圍口徑,按照《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008〕116號)或《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2008〕362號)規定執行.

企業專門用于研發活動的儀器、設備已享受上述優惠政策的,在享受研發費加計扣除時,按照《國家稅務總局關于印發〈企業研發費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008〕116號)、《財政部國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)的規定,就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除.

六大行業中的小型微利企業研發和生產經營共用的儀器、設備,可以執行本條第一、二款的規定.所稱小型微利企業,是指企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業.

三、企業持有的固定資產,單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除.企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產,其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除.

四、企業采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60%;企業購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經確定,一般不得變更.

五、企業的固定資產采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法.加速折舊方法一經確定,一般不得變更.

所稱雙倍余額遞減法或者年數總和法,按照《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)第四條的規定執行.

六、企業的固定資產既符合本公告優惠政策條件,同時又符合《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中相關加速折舊政策條件的,可由企業選擇其中最優惠的政策執行,且一經選擇,不得改變.

七、企業固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預繳申報時,須同時報送《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》(見附件1),年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關資料.

企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據(購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明)等資料留存備查,并應建立臺賬,準確核算稅法與會計差異情況.

主管稅務機關應對適用本公告規定優惠政策的企業加強后續管理,對預繳申報時享受了優惠政策的企業,年終匯算清繳時應對企業全年主營業務收入占企業收入總額的比例進行重點審核.

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