虧損彌補需要確認遞延所得稅嗎?

虧損彌補需要確認遞延所得稅嗎?

答:《會計準則第18號-所得稅》中規定,按照稅法規定允許用以后年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以后年度的稅款抵減,比照可抵扣暫時性差異的原則處理.確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產,應當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限.

據此,對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產.

根據現行的企業所得稅法律法規,當企業有累積未彌補虧損,且尚未超出稅法規定的稅前補虧年限(5年)時,其在補虧期間獲得的應納稅所得額首先用于彌補稅務虧損,到稅務虧損彌補完后有剩余的應納稅所得額時才需要計算納稅.

相應地,對稅前補虧期間遞延所得稅資產的確認也應體現出稅法規定的這一順序,即:在未來的稅前補虧年限內預計可獲得的應納稅所得額的限度內,首先應當確認與可彌補虧損相關的遞延所得稅資產,只有當已就所有的尚未超出稅前補虧期限的可彌補虧損均確認了遞延所得稅資產后,如果預測稅前補虧期間可獲得的應納稅所得額大于需在稅前彌補的累計虧損,才能在剩余的預計應納稅所得額的限度內,就資產、負債的賬面價值和計稅基礎之間的可抵扣暫時性差異(如資產減值準備)確認相應的遞延所得稅資產.

彌補虧損計提遞延所得稅,按什么標準計提?

可抵扣虧損是指企業按照稅法規定計算確定準予用以后年度的應納稅所得彌補的虧損.所以是按稅法規定調整后的應納稅所得額部分計提虧損.

與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產,其確認條件與其他可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產相同,即在能夠利用可抵扣虧損及稅款抵減的期間內,企業是否能夠取得足夠的應納稅所得額抵扣該部分暫時性差異.因此,如企業最近期間發生虧損,僅在有足夠的應納稅暫時性差異可供利用的情況下或取得其他確鑿的證據表明其于未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額的情況下,才能夠確認可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產.

在計未來期間是否能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用該部分可抵扣虧損或稅款抵減時,應考慮以下相關因素的影響:①在可抵扣虧損到期前,企業是否會因以前期間產生的應納稅暫時性差異轉回而產生足夠的應納稅所得額;②在可抵扣虧損到期前,企業是否可能通過正常的生產經營活動產生足夠的應納稅所得額;③可抵扣虧損是否產生于一些在未來期間不可能重復發生的特殊原因;④是否存在其他的證據表明在可抵扣虧損到期前能夠取得足夠的應納稅所得額.企業在確認與可抵扣虧損和稅款抵減相關的遞延所得稅資產時,應當在會計報表附注中說明在可抵扣虧損和稅款抵減到期前,企業能夠產生足夠的應納稅所得額的估計基礎.

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