發放實物的賬務處理

發放實物的賬務處理

企業以實物的形式發放職工福利

1、自制

(1)送單位職工

借:應付職工薪酬--職工福利

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅-銷項稅額

(2)送客戶

借:管理費用-業務招待費/銷售費用--業務宣傳費

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

(3)送退休職工

借:應付職工薪酬--職工福利

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅-銷項稅額

2、外購

(1)送單位職工

借:應付職工薪酬--職工福利

貸:銀行存款/應付往來款

(2)送客戶

借:管理費用--業務招待費/銷售費用--業務宣傳費

貸:銀行存款/應付往來款

(3)送退休職工

借:應付職工薪酬--職工福利

貸:銀行存款/應付往來款

實物禮品送出有個人所得稅分析

1、送單位職工

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條解釋了各項個人所得的范圍:"(一)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、 年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得."同時第十條也提到:"個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利 益."

粽子算是受雇取得的實物,依據以上規定,企業發放粽子給本企業職工,應按職工獲得非貨幣性福利(粽子)的金額并入發放當月職工個人的"工資薪金"收入中計算扣繳個人所得稅.

2、送客戶

《財政部、國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規定,企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,不征收個人所得稅:

(1) 企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務;

(2)企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費,或者購話費贈手機等;

(3)企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品.

企業向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業代扣代繳:

(1)企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

(2)企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

(3)企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照"偶然所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

3、送離退休人員

《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2008〕723號) 規定,離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費.

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按"工資、薪金所得"應稅項目繳納個人所得稅.

需要提醒的是,實物無論送給誰,都應由贈送單位代扣代繳由此產生的個人所得稅.

實物福利中的實物分的自產和外購了,通過以上發放實物的賬務處理的解答,大家都學會了嗎如還是不太明白,可直接聯系會計學堂的老師.